第三章會計等式與復式記賬

　　考點一會計等式

　　(一)資產=負債+所有者權益

　　1.會計恒等式

　　(1)資產=權益

　　這里的權益包括所有者權益和債權人權益。

　　(2)資產=負債+所有者權益

　　資產與權益的恒等關系是復式記賬法的理論基礎，也是企業編制資產負債表的依據。

　　2.經濟業務對會計恒等式的影響

　　(1)對“資產=權益”的影響

　　①資產與權益同時等額增加;

　　②資產方等額有增有減，權益不變;

　　③資產與權益同時等額減少;

　　④權益方等額有增有減，資產不變。

　　無論以上哪一種經濟業務，都不會影響會計等式的平衡關系。

　　(2)對“資產=負債+所有者權益”的影響

　　①資產和負債要素同時等額增加;

　　②資產和負債要素同時等額減少;

　　③資產和所有者權益要素同時等額增加;

　　④資產和所有者權益要素同時等額減少;

　　⑤資產要素內部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變;

　　⑥負債要素內部項目等額有增有減，資產和所有者權益要素不變;

　　⑦所有者權益要素內部項目等額有增有減，資產和負債要素不變;

　　⑧負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資產要素不變;

　　⑨負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資產要素不變。

　　同樣，無論以上哪一種經濟業務，都不會影響會計等式的平衡關系。

　　(二)收入-費用=利潤

　　收入、費用和利潤之間的上述關系是企業編制利潤表的基礎。
#p#副標題#e#

　　考點二復式記賬

　　(一)復式記賬法

　　復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。

　　(二)借貸記賬法

　　1.借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。

　　2.借貸記賬法的記賬符號

　　借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。

　　3.借貸記賬法下的賬戶結構

　　資產類賬戶與權益類賬戶的結構截然相反。資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減

　　少，期初期末余額均在借方;權益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。上述兩類賬戶的內部關系如下：

　　資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

　　權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

　　成本類賬戶結構與資產類賬戶相同，負債類和損益類賬戶結構與權益類賬戶相同。

　　4.借貸記賬法的記賬規則

　　借貸記賬法的記賬規則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。

　　5.借貸記賬法的試算平衡

　　試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(1)發生額試算平衡法

　　它是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：

　　全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

　　(2)余額試算平衡法

　　它是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，這是由“資產=負債+所有者權益”的恒等關系決定的。公式為：

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。

　　(三)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　1.總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

　　總分類賬戶對明細分類賬戶具有統御控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。

　　2.總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　平行登記是指對所發生的每項經濟業務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關

　　總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　總分類賬戶與明細分類賬戶平等登記的要求：

　　(1)所依據會計憑證相同(依據相同);

　　(2)借貸方向相同(方向相同);

　　(3)所屬會計期間相同(期間相同);

　　(4)計人總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等(金額相等)。