第二章 支付結(jié)算法律制度
【考情分析】
本章在本書中的重要性僅次于第一章會(huì)計(jì)法。考點(diǎn)也比較集中。主要涉及單選題、多選題和判斷題。主要考點(diǎn)為：支付結(jié)算的具體要求，現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，各種銀行結(jié)算賬戶的用途以及票據(jù)尤其是商業(yè)匯票的法律規(guī)定。
第一節(jié) 概述
一、支付結(jié)算的概念和特征
支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。
支付結(jié)算具有以下特征：
（一）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行、支付結(jié)算包括票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算行為，而該等結(jié)算行為必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)才能進(jìn)行?！吨Ц督Y(jié)算辦法》第六條規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”這表明，支付結(jié)算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同。
【重點(diǎn)提示】銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
（二）支付結(jié)算是一種要式行為
所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定形式進(jìn)行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即為無效。
票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證，未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。為了保證支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時(shí)和安全，以使其業(yè)務(wù)正常進(jìn)行，中國人民銀行除了對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證的格式有統(tǒng)一的要求外，還就正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證作出了基本規(guī)定。
【重點(diǎn)提示】未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。注意票據(jù)和結(jié)算憑證的區(qū)別，結(jié)算憑證主要是辦理匯兌、托收承付的憑證。
【例題1?判斷題】未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，銀行不予受理；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，結(jié)算憑證無效。（ ）
【答案】×
?。ㄈ┲Ц督Y(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志
銀行在支付結(jié)算中充當(dāng)中介機(jī)構(gòu)的角色，因此，銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序進(jìn)行審查，對(duì)偽造、變?cè)斓钠睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份證件未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對(duì)出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。當(dāng)事人對(duì)在銀行的存款有自己的支配權(quán)；銀行對(duì)單位、個(gè)人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況；除國家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。
【重點(diǎn)提示】銀行對(duì)單位、個(gè)人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況；除國家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。注意法律另有規(guī)定的除外，此處容易出題。
【例題2·多選題】除（ ）另有規(guī)定外，銀行對(duì)單位、個(gè)人在銀行開立存款賬戶的存款，不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況。
A．法律 B．規(guī)章 C．行政法規(guī) D．地方性法規(guī)
【答案】AC
【例題3?判斷題】銀行對(duì)單位、個(gè)人在銀行開立存款賬戶的存款，在任何情況下，不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況；不得為任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。（ ）
【答案】×
?。ㄋ模┲Ц督Y(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制
中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛；中國人民銀行各分行根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)總行備案，根據(jù)需要可以制定單項(xiàng)支付結(jié)算辦法，報(bào)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行；中國人民銀行分、支行負(fù)責(zé)組織、協(xié)商、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作，協(xié)調(diào)、處理本轄區(qū)銀行之間的支付結(jié)算糾紛；充當(dāng)中介機(jī)構(gòu)的銀行可以根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體管理實(shí)施辦法，報(bào)經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行，并負(fù)責(zé)組織、管理、協(xié)調(diào)本行內(nèi)的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理本行內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間的支付結(jié)算糾紛。
?。ㄎ澹┲Ц督Y(jié)算必須依法進(jìn)行
銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)稱銀行）以及單位和個(gè)人（含個(gè)體工商戶），辦理支付結(jié)算必須遵守國家的法律、行政法規(guī)和支付結(jié)算辦法的各項(xiàng)規(guī)定，不得損害社會(huì)公共利益。因此，支付結(jié)算的當(dāng)事人必須嚴(yán)格依法進(jìn)行支付結(jié)算活動(dòng)。
二、支付結(jié)算的基本原則
?。ㄒ唬┿∈匦庞?，履約付款原則。
收付雙方在經(jīng)濟(jì)往來過程中，在相互信任的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方的資信情況自行協(xié)商約期付款。一旦交易雙方達(dá)成了協(xié)議，那么交易的一方就應(yīng)當(dāng)根據(jù)事先的約定行事，及時(shí)提供貨物或勞務(wù)，而另一方則應(yīng)按約定的時(shí)間、方式支付款項(xiàng)。
（二）誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則
銀行作為資金結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)，在辦理結(jié)算時(shí)必須遵循存款人的委托，按其意志，保證將所收款項(xiàng)支付給其指定的收款人；對(duì)存款人的資金，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，必須由其自主支配，銀行無權(quán)在未經(jīng)存款人授權(quán)或委托的情況下，擅自動(dòng)用存款人在銀行賬戶里的資金。這一原則主要在于維護(hù)存款人對(duì)存款資金的所有權(quán)或控制權(quán)，保證其對(duì)資金的自主支配。
?。ㄈ┿y行不墊款原則
銀行作為辦理支付結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)根據(jù)結(jié)算當(dāng)事人的要求辦理結(jié)算當(dāng)事人之間的資金轉(zhuǎn)移，即按照付款人的委托將資金支付給付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托將歸屬收款人所有的資金轉(zhuǎn)賬收人到收款人的賬戶，銀行不能在結(jié)算過程中為其墊付資金。
【例題4?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有（ ）。
A. 恪守信用，履約付款原則
B. 誰的錢進(jìn)誰的賬原則
C. 誰的錢由誰支配原則
D. 銀行不墊款原則
【答案】ABCD
#p#副標(biāo)題#e#
#p#副標(biāo)題#e#
三、支付結(jié)算的主要支付工具
單位日?；顒?dòng)中的結(jié)算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類。我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式。“三票一卡”是指匯票、本票、支票三種票據(jù)和信用卡，結(jié)算方式包括匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等。
典型支付工具和結(jié)算方式
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支付工具和結(jié)算方式 |
概念 |
基本規(guī)定 |
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支付工具 |
匯票 |
匯票出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 。 |
其基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。分為銀行匯票和商業(yè)匯票兩種。付款方式包括：見票即付，定日付款，出票后定期付款和見票后定期付款。 |
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本票 |
本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 |
基本當(dāng)事人包括出票人和收款人。付款方式只限于見票即付。 |
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支票 |
是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 |
其基本當(dāng)事人包括：出票人，付款人和收款人。付款方式僅限于見票即付。 |
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信用卡 |
信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 |
其基本當(dāng)事人包括銀行、持卡人和商戶。 |
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結(jié)算方式 |
匯兌 |
匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 |
單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。包括信匯和電匯兩種。 |
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托收承付 |
是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 |
使用該結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；托收承付結(jié)算方式只適用于異地訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易及相關(guān)勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理異地托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元；新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1千元。 |
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委托收款 |
是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 |
單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。 |
#p#副標(biāo)題#e#
四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)
凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性規(guī)定都是支付結(jié)算的法律依據(jù)。此外，中國人民銀行頒布的有關(guān)支付結(jié)算的政策性文件亦是當(dāng)事人進(jìn)行支付結(jié)算活動(dòng)必須遵守的規(guī)定。
五、辦理支付結(jié)算的具體要求
（一）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。在銀行開立存款賬戶的單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)需有足夠的資金保證支付。銀行依法為單位、個(gè)人在銀行開立的存款賬戶中的存款保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)。
?。ǘ﹩挝?、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
?。ㄈ┨顚懫睋?jù)和結(jié)算憑證的基本要求。（重點(diǎn)）
填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草、防止涂改。按照《正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定》的要求，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)符合以下基本要求：
1．中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。
2．中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。
3．中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。
4．阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：
?。?）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有0時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。
?。?）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。
?。?）阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是0或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)0，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫零字。例如，￥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又例如，￥107 000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。
?。?）阿拉伯金額數(shù)字角位是0，而分位不是"0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。例如：￥16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又例如，￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。
5．阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。
6．票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。例如：2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。
7．票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。
【重點(diǎn)提示】如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。另外，票據(jù)出票日期的防變?cè)煲?guī)則一定要牢記。
【例題5?單選題】在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將2月12日填寫正確的是（ ）。
A.貳月拾貳日 B.貳月壹拾貳日
C.零貳月拾貳日 D.零貳月壹拾貳日
【答案】D
【例題6?單選題】某單位于2003年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是（ ）。
A. 貳零零叁年拾月玖日
B. 貳零零叁年壹拾月壹拾玖日
C. 貳零零叁年零壹拾月拾玖日
D. 貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日
【答案】D
【例題7?判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，開戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)。（ ）
【答案】×
【例題8·判斷題】填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)，中文大寫金額數(shù)字書寫中可以使用繁體字。（ ）
【答案】√
?。ㄋ模┨顚懫睋?jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。
票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。
【重點(diǎn)提示】票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。注意票據(jù)和結(jié)算憑證的區(qū)別。
【例題9?判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（ ）
【答案】√
?。ㄎ澹┢睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。（重點(diǎn)）
所謂“偽造”，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。所謂“變?cè)?rdquo;，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌?，不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。
【重點(diǎn)提示】注意變?cè)旌炚碌男袨閷儆趥卧欤粚儆谧冊(cè)臁?/div>
票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。
【重點(diǎn)提示】票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱絕對(duì)不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
【例題10?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時(shí)，可以更改的項(xiàng)目是（ ）。
A.出票日期 B.收款人名稱 C.用途 D.票據(jù)金額
【答案】C
票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章；單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章。
【重點(diǎn)提示】票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章三種情況；注意單位和銀行的簽章必須包括公章和法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。而個(gè)人的簽章是簽名或蓋章。注意“和”及“或”的區(qū)別。
【例題11?判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（ ）
【答案】√
