第三節 銀行結算賬戶
一、銀行結算賬戶的概念
銀行結算賬戶，是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。
二、銀行結算賬戶的分類
（一）按照存款人的不同，可分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶
1.單位銀行結算賬戶——以單位名稱開立
個體工商戶憑營業執照以字號或者經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。
2.個人銀行結算賬戶——憑個人身份證以自然人名稱開立
個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。
（二）按照用途的不同，可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶
存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，必須經過中國人民銀行核準后由開戶銀行核發開戶許可證方可辦理。但存款人因注冊驗資需要而開立的臨時存款賬戶不需要中國人民銀行核準。
財政部門為實行財政國庫集中支付的預算單位在商業銀行開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）按專用存款賬戶管理。
（三）按照開戶地的不同分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。
【例題·單選題】存款人開立存款賬戶，不需要實行核準制的是（）
A.基本存款賬戶
B.臨時存款賬戶
C.預算單位開立專用存款賬戶
D.因注冊驗資需要開立臨時存款賬戶
『正確答案』D
三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則
（一）一個基本賬戶原則
單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。
（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則
存款人可以根據需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規和國務院另有規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。
（三）守法合規原則
不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現金及其他違法犯罪活動。
（四）存款信息保密原則
除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。
四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
（一）銀行結算賬戶的開立
1.銀行結算賬戶的開立程序
提交開戶申請書、有關證明材料 → 簽訂賬戶管理協議→ 開戶銀行審查→ 向人民銀行當地支行備案或核準→中國人民銀行核準，資料退回報送銀行 開戶銀行頒發開戶許可證。
2.開立銀行結算賬戶應注意的問題
（1）預留簽章
單位：單位的公章或財務專用章及其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或蓋章；
個人：個人的簽名或蓋章
（2）賬戶名稱、存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱的一致性。存款人申請開立的銀行結算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中的公章或財務章的名稱應當保持一致。但是在下列情形下可以不一致：
①因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發的“企業名稱預先核準通知書”或政府有關部門批文中注定的名稱，其預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應是存款人與銀行在銀行結算賬戶管理協議中約定的出資人名稱
②預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱依法可以使用簡稱的，賬戶名稱應與其保持一致
③沒有字號的個體工商戶開立的銀行結算賬戶，其預留簽章中公章或財務專用章應是個體戶字樣加營業執照上載明的經營者的簽字或蓋章
（3）注冊驗資資金或增資驗資資金的退還，存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后，需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應出具工商行政管理部門的證明；無法出具證明的，應于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續。
（4）銀行結算賬戶的信息查詢。
（二）銀行結算賬戶的變更
1.銀行結算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。
2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。
3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。
4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。
（三）銀行結算賬戶的撤銷
1.撤銷事由（有以下情形之一的）（多選）
2.撤銷的手續辦理
（1）存款人主體資格撤銷的手續辦理；
（2）因地址變更或其他原因需要變更開戶銀行的手續辦理；
（3）辦理銀行結算賬戶撤銷手續應當注意的事項
不得撤銷的情形——存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。
未發生業務賬戶的撤銷
開戶銀行對已開戶1年，但未發生任何業務的賬戶，應通知存款人自發出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶。
【例題·多選題】存款人有下列（ ）情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。
A.被撤并、解散、宣告破產或關閉的
B.注銷、被吊銷營業執照的
C.因遷址需要變更開戶銀行的
D.存款人尚未清償開戶銀行債務的
『正確答案』ABC
五、基本存款賬戶（4種單位賬戶的使用范圍是重點）
（一）使用范圍
基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。
基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。
其使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。
【例題·單選題】主要用于辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金支取的賬戶是（）。
A.一般存款賬戶
B.基本存款賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時存款賬戶
『正確答案』B
（二）基本存款賬戶開戶要求
1.存款人資格（幾乎是獨立核算的所有組織）
凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。
2.需出具的證明文件——營業執照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。
（三）開立基本存款賬戶的程序
提交開戶申請書、有關證明材料 → 簽訂賬戶管理協議→ 開戶銀行審查→ 向人民銀行當地支行備案或核準→中國人民銀行核準，資料退回報送銀行 開戶銀行頒發開戶許可證。
中國人民銀行審核—2個工作日
六、一般存款賬戶
（一）一般存款賬戶的使用范圍
一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
（二）一般存款賬戶的開戶要求
1.存款人資格：開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。
存款人開立一般存款賬戶沒有數量限制。
2.需出具的證明文件
存款人開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件：
1.開立基本存款賬戶規定的證明文件；
2.基本存款賬戶開戶許可證；
3.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同；
4.存款人因資金結算需要，應出具有關證明。
（三）開立一般存款賬戶的程序
開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。
備案——5個工作日；
通知基本存款賬戶開戶行——3個工作日
【例題·多選題】一般存款賬戶的使用范圍包括辦理存款人的（）。
A.借款歸還
B.黨、團、工會經費等的現金支取
C.借款轉存
D.現金支取
『正確答案』AC
【例題·單選題】存款人因借款或其它結算需要申請開立一般存款賬戶，其數量（）。
A.只能開立一個
B.不能超過二個
C.不能超過三個
D.沒有限制
『正確答案』D
七、專用存款賬戶
（一）專用存款賬戶的使用范圍（簡單了解）
專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構存放同業資金，政策性房地產開發資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金和業務支出資金，黨、團、工會設在單位的組織機構經費和其他需要專項管理和使用的資金。
1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。
2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。
3.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。
4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。
5.收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。
6.業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。
（二）專用存款賬戶開戶要求（簡單看看）
1.開立專用存款賬戶的條件
2.需提供的證明文件
（三）開立專用存款賬戶的程序
八、臨時存款賬戶
（一）臨時存款賬戶的使用范圍
臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。
【例題·多選題】（ ）情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。
A.注冊驗資
B.繳納住房基金
C.異地臨時經營活動
D.清算證券交易結算資金
『正確答案』AC
（二）臨時存款賬戶開戶要求（提供的證明文件）
1.開戶條件
有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：
（1）設立臨時機構，如設立工程指揮部、攝制組、籌備領導小組等（1個）。
（2）異地臨時經營活動，如建筑施工及安裝（不超過項目合同個數）單位等在異地的臨時經營活動（1個）。
（3）注冊驗資。
（4）境外（含港澳臺地區）機構在境內從事經營活動等。
2.需提供的證明文件
（1）臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。
（2）異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業執照正本或其隸屬單位的營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工及安裝合同。
（3）異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。
（4）注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。
【例題·判斷題】企業申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。（）
『正確答案』對
（三）開立臨時存款賬戶的程序
（四）臨時存款賬戶使用中應注意的問題
1.臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。
2.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
九、個人銀行結算賬戶（簡單了解）
（一）使用范圍
個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。
個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。
（二）開戶要求
1.開戶條件
使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業務的，可以申請開立個人銀行結算賬戶。
（1）“定期借記”是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉賬業務，如代付水、電、話費；
（2）“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉賬業務，如代發工資。
2.出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執照、護照等有效證件。
（三）開立個人銀行結算賬戶的程序
（四）個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題
1.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。
2.從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。
6.儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。
【例題·多選題】根據支付結算法律制度的規定，下列各賬戶中，可以辦理現金支付的是（）。
A.一般存款賬戶
B.臨時存款賬戶
C.基本存款賬戶
D.個人存款賬戶
『正確答案』BCD
十、異地銀行結算賬戶（簡單了解）
（一）使用范圍異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立的賬戶。
突破賬戶只能“屬地開立、屬地管理”的原則。
（二）異地銀行結算賬戶開戶要求
1.開立條件
存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：
（1）營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；
（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；
（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的（如回籠異地貨款、支付異地營銷開支）；
（4）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的（如文藝團體在異地的演出活動、生產廠家在異地的展銷活動等）；
（5）自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。
2.需提供的證明文件
（三）開立異地銀行結算賬戶的程序
十一、銀行結算賬戶的管理（簡單看看）
（一）中國人民銀行的管理
1.負責監督檢查銀行結算賬戶的開立和使用，對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為予以處罰。
2.對銀行結算賬戶的開立和使用實施監控和管理。
3.負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶登記證。
（二）銀行的管理
（三）存款人的管理——預留銀行簽章
遺失預留公章或財務專用章的，更換預留式樣。
十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則（簡單了解）
（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰
分4種情況，基本每種情況中又分非經營性的存款人和經營性的存款人。對非經營性的存款人的罰款金額都是1千元，對經營性的存款人的罰款金額有2種，一種是1萬元以上3萬元以下，另一種是5千元以上3萬元以下的罰款（違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；違反規定支取現金；利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務；出租、出借銀行結算賬戶；從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶）。
（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰（銀行結算賬戶的開立過程中）
1.給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款：
（1）違反本辦法規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶；
（2）明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。
2.其余給予警告，并處以5千元以上3萬元以下的罰款
小 結：
小 結：
| 基本存款賬戶 |
辦理日常轉賬結算和現金收付 |
是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。 |
|
一般存款賬戶 |
因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立 |
用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。 |
|
專用存款賬戶 |
對有特定用途資金進行專項管理和使用 |
（1）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。 |
|
預算單位零余額賬戶 |
預算單位使用財政性資金 |
用于財政授權支付，可以辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項。 |
|
臨時存款賬戶 |
臨時需要并在規定期限內使用 |
用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。有效期限最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付 |
|
個人銀行結算賬戶 |
因投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立 |
單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應向其開戶銀行提供付款依據。 |
|
異地銀行結算賬戶 |
在其注冊地或住所地行政區域之外（跨省、市、縣）開立 |
（1）營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域； |
