第三章　復式記賬

　　第一節　復式記賬原理

　　一、復式記賬法的含義

　　為了在賬戶中記錄經濟業務，提供必要的指標，必須使用一定的記賬方法。

　　記賬方法是在交易或事項發生后，采用一定的記賬符號和計量單位，利用文字和數字，將其所引起的會計要素具體內容的增減變動在有關賬戶中進行記錄的方法。按記賬方式不同，記賬方法分為單式記賬法和復式記賬法。現代會計使用的是復式記賬法。

　　復式記賬法是以資產與負債和所有者權益之間的平衡關系作為記賬基礎。對于每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。

　　復式記賬法是以會計的基本等式“資產=負債+所有者權益”為依據建立起來的一種科學的記賬方法。采用復式記賬法，有關賬戶之間可以形成清晰的對應關系，有利于檢查交易或事項是否合理、合法;同時，可以利用各賬戶發生額及余額之間相互聯系、相互制約的關系進行試算平衡，檢查賬戶記錄正確性，便于及時發現和糾正錯賬，保證賬戶記錄的正確性。

　　二、復式記賬法的特點

　　(一)記錄完整

　　對于每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互關聯的賬戶中進行記錄。當全部經濟業務都相互聯系地記入各有關賬戶以后，根據賬戶的記錄，既可以了解每一交易或事項的來龍去脈，又可以通過會計要素具體內容的增減變動，全面、系統地了解經濟活動的過程和結果。

　　(二)便于查賬

　　由于每項經濟業務發生后，都是以相等的金額在有關賬戶中進行登記，因而可據以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

　　無論發生何種經濟業務，其資產總量總是與負債和所有者權益的總量相等，而資金增減變化也不外乎以下四種情況：

　　1.資產與負債或所有者權益項目同時等額增加

　　2.資產與負債或所有者權益項目同時等額減少

　　3.資產項目之間此增彼減，增減金額相等

　　4.負債和所有者權益項目之間此增彼減，增減金額相等

　　概括的說“同方向此增彼減，反方向同增同減”

　　三、復式記賬法的種類

　　復式記賬法根據記賬符號、賬戶分類、記賬規則和試算平衡方法的不同可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。

　　國際上通用的是借貸記賬法。我國《企業會計準則-基本準則》第十一條規定：企業進行會計核算時，應當采用借貸記賬法記賬。

　　收付記賬法是以收、付作為記賬符號的，是我國傳統的記賬方法。增減記賬法是以增、減為記賬符號的，是我國20世紀60年代商業系統改革記賬方法時創設的一種復式記賬法。