第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義
1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念
資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。它以企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的靜態(tài)狀況來說明企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，因而又稱為財(cái)務(wù)狀況表，是企業(yè)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一。
2.資產(chǎn)負(fù)債表的意義
通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況;可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額;可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。
二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式
資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列;右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列。
三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
為了提供比較信息，資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。其中“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的數(shù)字，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。“期末余額”欄各項(xiàng)目的填列方法如下。
(一)根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列
1.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬期末借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬期末借方余額-壞賬準(zhǔn)備(為應(yīng)收賬款計(jì)提)
2.預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬期末貸方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬期末貸方余額
3.應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬期末貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬期末貸方余額
4.預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬期末借方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬期末借方余額-壞賬準(zhǔn)備
(二)根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列
(二)根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列
1.“貨幣資金”項(xiàng)目，貨幣資金=庫存現(xiàn)金期末余額+銀行存款期末余額+其他貨幣資金期末余額
2.“存貨”項(xiàng)目，存貨=庫存商品期末余額+生產(chǎn)成本期末余額+原材料(在途物資)期末余額+周轉(zhuǎn)材料期末余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額
3.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
4.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
5.“在建工程”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“持有至到期投資”項(xiàng)目在建工程(或長(zhǎng)期股權(quán)投資)=在建工程(或長(zhǎng)期股權(quán)投資)-其相應(yīng)的減值準(zhǔn)備
6.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)虧損，則在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“一”號(hào)填列，年末結(jié)賬后，“本年利潤(rùn)”賬戶已無余額，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數(shù)填列，如為借方余額，應(yīng)以“一”號(hào)填列。
7.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額扣除其中將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后金額填列，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額填列在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)。
8.“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主的將清償業(yè)務(wù)展期的部分在流動(dòng)負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
(三)根據(jù)總賬期末余額直接填列
除上述賬戶以外的其他賬戶(對(duì)于上崗證學(xué)習(xí)中涉及的其他科目)
