第四節　現金流量表

　　一、現金流量表的概念和意義

　　現金流量表，是指反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表。

　　現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資;現金流量即現金和現金等價物的流人和流出，是由企業各方面的業務活動引起的。現金流量表應當分別對經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。

　　編制現金流量表的目的，是為財務報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流人和流出的信息，便于財務報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來現金流量。通過現金流量表，有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力;有助于預測企業未來現金流量;有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素，掌握企業經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，可以從現金流量的角度了解凈利潤的質量。為分析和判斷企業的財務前景提供信息。

　　二、現金流量表的格式

　　現金流量表由正表和附注組成，正表主要列報經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金及現金等價物的流入和流出。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項;投資活動是企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍的投資及其處置活動;籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這三類活動的現金流量都分別按照現金流入和流出的性質分項列示。附注部分主要披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等。