第三節 賬戶及其基本結構

　　一、賬戶的概念

　　賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。設置賬戶是會計核算的重要方法之一。

　　二、賬戶的分類

　　由于賬戶是根據會計科目開設，同會計科目的分類相對應，賬戶按提供指標的詳細程度可分為總分類賬戶和明細分類賬戶。

　　總分類賬戶是根據總分類科目設置的、用以對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。根據總賬賬戶所核算的經濟內容不同，賬戶可分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶五類。

　　明細分類賬戶是根據明細分類科目設置的、用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬戶或明細賬。總賬賬戶稱為一級賬戶，總賬賬戶以下的賬戶均稱為明細賬戶。

　　總分類賬戶是總括反映會計要素增減變動的賬戶，明細分類賬戶則是對總分類賬戶的補充和詳細說明。某一個總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶的核算內容是相同的，只是提供核算資料的詳細程度不同。

　　總分類賬戶提供會計要素具體內容的總括核算指標，一般只用貨幣量進行金額核算；明細分類賬戶除了進行金額核算外，有的還要用實物量度進行數量核算。

　　三、賬戶的基本結構

　　簡化的賬戶基本結構用“T字形”表示，見教材圖2.1所示。

　　由于經濟業務的發生所引起的會計要素具體內容的變動，從數量上，存在增加和減少兩種情況。因此，賬戶的基本結構應該包括增加和減少兩部分，相應地分為左、右兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經濟業務和賬戶的性質。

　　登記的本期增加金額稱為本期增加發生額，登記的本期減少金額稱為本期減少發生額，期末結存金額稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額和期末余額稱為賬戶的四個金額要素，其基本關系如下：

　　期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額

　　賬戶的基本結構具體包括：賬戶名稱（會計科目）、記錄經濟業務的日期、所依據記賬憑證的編號、交易或事項內容摘要、增加金額、減少金額和余額等。

　　賬戶名稱(會計科目)
 

　　四、賬戶與會計科目的聯系和區別

　　賬戶與會計科目是兩個既有聯系又有區別的概念。會計科目與賬戶的聯系在于：它們都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同；會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用；沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據；沒有賬戶，會計科目就無法發揮作用。兩者的區別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構，而賬戶則具有一定的格式和結構。在實際工作中，對會計科目和賬戶一般并不嚴格區分，而是相互通用。