第二節　現金管理

　　一、開戶單位使用現金的范圍

　　（7）結算起點下的零星支出；

　　（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　上述結算起點為1000元。結算起點的調整由中國人民銀行確定后，報國務院備案。

　　【例題·多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現金的有（　）。

　　A.發給公司甲某的800元獎金

　　B.支付給某公司的2000元勞務報酬

　　C.向農民收購農產品的1萬元收購款

　　D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』根據規定，開戶單位可以在下列范圍內使用現金：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。在上述列出的8項中，除（5）、（6）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，應當以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付。

　　二、現金使用的限額

　　（一）庫存現金限額管理的意義、限額核定原則和方法

　　1.限額一般不超過3～5天的日常零星開支所需數額。

　　2.邊遠地區，交通不便地區的開戶單位，庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支所需數額。（≤15天）

　　3.一個單位在幾家銀行開戶的，只能在一家銀行開設現金結算戶支取現金（基本存款賬戶），由該家開戶銀行負責核定開戶單位的庫存現金限額并進行現金管理監督。

　　4.附屬單位，沒有在銀行單獨開立賬戶，限額包括在開戶單位的庫存限額之內。

　　5.商業企業的零售部門需要保留找零備用金，其限額可根據業務的需要核定，但不包括在單位的庫存現金限額之內。

　　（二）庫存現金限額的辦理

　　1.辦理程序（了解）

　　填制申請書——報送單位主管部門——報送開戶銀行——銀行簽署意見

　　2.核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。庫存現金限額一般每年核定一次，開戶單位因業務發展需要變更庫存現金限額的，可以隨時提出申請，經開戶銀行審查批準后，方可進行調整。

　　（三）現金的坐支

　　開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得擅自從本單位的現金收入中直接支出（即坐支）。

　　因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

　　【例題·單選題】根據《現金管理暫行條例》的規定，為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位預留一部分現金，其金額的最高限一般按照單位（　）日常零星開支所需來確定。

　　A.1～2天

　　B.2～3天

　　C.3～5天

　　D.2～5天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據《現金管理暫行條例》的規定，為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位預留一部分現金，其金額的最高限一般按照單位3～5天日常零星開支所需來確定。

　　【例題·多選題】關于現金管理中現金使用的限額，下列表述正確的有（　）。

　　A.開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現金限額

　　B.邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過10天

　　C.開戶單位需要增加或減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定

　　D.商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過15天。

　　三、現金收支的基本要求

　　（一）現金收入業務的辦理要求

　　1.單位現金收入的主要來源

　　2.現金的提取

　　一般由出納人員填寫“現金支票”，到開戶銀行提取現金。

　　3.現金收款憑證的復核

　　4.現金收入業務的處理程序

　　復核現金收款憑證——當面清點現金數額——開出現金收據并加蓋“現金收訖”的印章和出納人員名章——根據收款憑證登記現金日記賬

　　（二）現金支出業務的辦理要求

　　1.現金支出的主要用途——見開戶單位使用庫存現金的范圍

　　2.現金的送存——超過限額當日送存，嚴禁坐支

　　3.現金付款憑證的復核

　　4.現金支出業務的處理程序

　　復核現金付款憑證——在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現金付訖”印章——根據付款憑證所列金額付出現金——根據現金付款憑證登記現金日記賬

　　5.大額現金支付登記備案制度

　　除工資性支出和農副產品采購現金支出外，在提取大額現金時，要填寫大額現金支取登記表。

　　四、建立健全現金核算與內部控制

　　（一）錢賬分管制度——管錢的不管賬，管賬的不管錢

　　出納人員負責辦理現金收付業務和現金保管業務，非出納人員不得經管現金收付業務和現金保管業務；出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。（案例分析）

　　（二）現金收支授權批準制度

　　1.明確本單位現金開支范圍（8條）

　　2.制定各種報銷憑證，規定報銷手續和具體辦法

　　3.確定各種現金開支業務的授權批準權限

　　對于重要的現金支付業務，實行集體決策和審批等。

　　4.嚴格執行現金支付業務辦理程序

　　（三）日清月結制度

　　（四）現金清查制度

　　清查小組定期或不定期進行清查盤點。現金清查多采用突擊盤點法，盤點時間最好在一天業務沒有開始之前或者一天業務結束之后，清查時，出納人員應始終在場，清查結束后由經手人填制“現金清查報告表”，由清查小組及出納人員簽章。

　　（五）現金管理制度

　　1.超過庫存限額的現金應當在當日下班前送存開戶銀行。

　　2.日常業務收付的現金及限額內的庫存現金，一律存放在專用保險柜內。

　　3.單位的庫存現金不準以個人名義存入銀行，不準保留賬外公款。

　　4.不準用不符合制度規定的憑證頂替庫存現金，即不得“白條抵庫”。

　　5.對庫存現金應實行分類保管。

　　6.保險柜的配備使用制度。

　　7.庫存現金的其他內部牽制制度：

　　（1）簽發收據和發票應與收取現金的職責分開。即開票與收款應由兩人分工辦理。

　　（2）建立收據的領、銷制度。領用收據，須由經領人簽字，登記領用數量和起訖編號；收據存根的回收，應履行收據保管人員的簽收手續。

　　（3）一切現金收入，都應開具收款收據或發票；一切現金支出，都應取得有關原始憑證。

　　（4）現金支票和銀行印鑒必須有兩人分別保管。

　　（5）定期或不定期進行出納崗位輪換。

　　本節重點掌握

　　1.開戶單位使用現金的范圍（8條及結算起點）

　　2.現金使用限額