考點86：貨幣資金的清查方法
 

　　(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點的方法，確定實有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及盈虧情況。

　　1.庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場;

　　2.在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金(即不允許“白條抵充庫存”)。

　　3.盤點后，應根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員簽章。“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款的清查是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，以查明銀行存款的實有數(shù)額。

　　銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。對于未達賬項，應通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。企業(yè)發(fā)生未達賬項一般有以下幾種情況：

　　(1)企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬;

　　(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬;

　　(3)銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬;

　　(4)銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。