考點96：資產負債表編制的基本方法
財務報表的編制，基本都是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的財務信息。企業(yè)資產負債表各項目的填列，主要有以下幾種方式：
(一)根據(jù)總賬賬戶余額直接填列
資產負債表中的大部分項目，都可以根據(jù)相應的總賬賬戶余額直接填列。
如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目，根據(jù)“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等總賬賬戶的余額直接填列。
(二)根據(jù)總賬賬戶余額計算填列
資產負債表中有些項目需要根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額計算填列，
如“貨幣資金”項目，需要根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬賬戶的期末余額合計數(shù)填列。
“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。
(三)根據(jù)明細賬戶余額計算填列
資產負債表中某些項目不能根據(jù)總賬賬戶的期末余額，或若干個總賬賬戶的期末余額簡單計算填列，而是需要根據(jù)有關賬戶所屬的相關明細賬戶的期末余額計算填列。
如“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”賬戶所屬相關明細賬戶的期末貸方余額計算填列;
“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”賬戶所屬相關明細賬戶的期末借方余額計算填列。
以應收賬款為例：某應收賬款總分類賬余額為50萬元(借方)，其下設兩個明細賬：
應收賬款——甲公司 應收賬款——乙公司
1200000 700000
“應收賬款”項目中填列 “預收賬款”項目中填列
(四)根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列
資產負債表中的某些項目需要根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列，如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶下屬的明細賬戶中反映的將于一年內到期的長期借款部分計算填列。
長期待攤費用中將于一年(含一年)內攤銷完畢的部分，應當在流動資產下“一年內到期的非流動資產”項目中反映。
(五)綜合運用上述方法分析填列。
如“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析會總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。
(六)資產負債表附注的內容，根據(jù)實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列。
