一、非資產負債表日后事項的正常退貨

1、企業根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的

在銷售商品時，如果符合銷售商品收入確認條件，且企業根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，那么就要確認銷售商品收入。

會計分錄：

銷售商品時，

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本

貸：庫存商品

根據以往經驗估計退貨的可能性沖減當期收入、成本(此種情況屬于正常退貨)，確認“預計負債”。

借：主營業務收入

貸：主營業務成本

預計負債

因預計負債賬面價值與計稅基礎不一致，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。

會計分錄：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

實際發生退貨時，退回的商品可能與估計時一致，也可能比當時估計的多或者少。

(1)退回的商品與估計數量一致

在發生退回前，已經提前將收入、成本沖減了，因此實際發生銷售退回時，不需要再做收入、成本的沖減。

借：庫存商品

預計負債

貸：應收賬款

調整遞延所得稅資產，會計分錄：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

(2)退回的商品比估計的數量多

實際發生的退貨大于估計的退貨，說明銷售當月月底少沖減了收入與成本，需要繼續沖收入與成本。

借：庫存商品

主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

預計負債

貸：主營業務成本

應收賬款

調整遞延所得稅資產，會計分錄：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

(3)退回的商品比估計的數量少

實際發生的退貨小于估計的退貨，說明銷售當月月底多沖減了收入與成本，應該將多沖減的部分恢復。

借：庫存商品

主營業務成本

預計負債

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

應收賬款

調整遞延所得稅資產，會計分錄：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產