【問題】
我公司是一家水力發(fā)電企業(yè),增值稅一般納稅人。公司成立之初,自籌資金4000萬元建設(shè)了一條60公里的輸電線路,主要用于將我公司的水力發(fā)電輸送并入國家大電網(wǎng)。2010年以前上網(wǎng)電價收入(不含稅)每度0.40元。現(xiàn)我公司與省電力公司擬達成協(xié)議,將60公里的輸電線路轉(zhuǎn)讓給省電力公司,價款約3000萬元左右,其后上網(wǎng)電價收入(不含稅)調(diào)降為每度電0.36元(降幅10%)。請問水力發(fā)電企業(yè)將自身輸電線路轉(zhuǎn)讓給國家電網(wǎng)公司繳納營業(yè)稅還是增值稅?
【解答】
《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條第二款規(guī)定,固定資產(chǎn),是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)的規(guī)定,輸電線路屬于電力工業(yè)的專業(yè)設(shè)備。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條規(guī)定,自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應區(qū)分不同情形征收增值稅:
(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;
(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
根據(jù)上述規(guī)定,發(fā)電企業(yè)轉(zhuǎn)讓輸電線路收入應當繳納增值稅。

