【問(wèn)題】

    我公司主營(yíng)商品銷售，企業(yè)所得稅在國(guó)稅局繳納。由于征收政策不明確，我公司從2009年開(kāi)始一直未繳納印花稅，管理費(fèi)用中也沒(méi)有計(jì)提稅金。2011年，地稅局核定了我公司的印花稅計(jì)算方法與金額，并讓我公司補(bǔ)繳了2009、2010年的印花稅金，但沒(méi)有征收滯納金以及罰款。我公司將該部分稅金全部計(jì)入到了當(dāng)期的管理費(fèi)用中。我公司是否可以在2011年所得稅匯算時(shí)全額列支該部分費(fèi)用？如果本年不能列支，是否可以追溯到以前年度進(jìn)行相應(yīng)的納稅處理？

    【解答】

    《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

    《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人補(bǔ)繳以前年度應(yīng)在所得稅前扣除的各項(xiàng)稅金及附加如何稅前扣除等問(wèn)題的批復(fù)》（遼地稅函[2003]181號(hào)）規(guī)定，納稅人當(dāng)年未提取繳納，以后年度自行補(bǔ)繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的以前年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，應(yīng)按該補(bǔ)繳稅款的稅款所屬年度調(diào)整該年度的應(yīng)納稅所得額，并通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”等科目對(duì)補(bǔ)繳年度作所得稅納稅調(diào)整，該部分補(bǔ)繳稅款不得在補(bǔ)繳年度重復(fù)計(jì)算扣除。

    根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)按照稅款所屬期扣除。