第二章 支付結算法律制度
第三節 銀行結算賬戶
一、銀行結算賬戶的概念
銀行結算賬戶，是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。
二、銀行結算賬戶的分類
(1)按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人結算賬戶。
個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。
個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。
郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶也納入個人銀行結算賬戶管理。
(2)銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。(08、02年簡答題，07、05年多選題)
【例題·多選題】單位銀行結算賬戶按用途分為( )。(2007年)
A.基本存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時存款賬戶
『正確答案』ABCD
三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則
(一)一個基本賬戶原則
單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。
(二)自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則
存款人可以根據需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規和國務院另有規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。
(三)守法合規原則
不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現金及其他違法犯罪活動。
(四)存款信息保密原則
除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。
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四、銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷
(一)銀行結算賬戶的開立
1.銀行結算賬戶的開立程序
存款人應在注冊地、住所地開立銀行結算賬戶。符合銀行結算賬戶管理辦法規定可以在異地(跨省、市、縣)開立銀行結算賬戶的除外。存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門
存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。
【提示】銀行應建立存款人預留簽章卡片。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或者蓋章。
(二)銀行結算賬戶的變更
1.銀行結算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。
2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。
3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。
4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。
(三)銀行結算賬戶的撤銷
1.撤銷情形(有以下情形之一的)(08年多選題)
(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的;
(2)注銷、被吊銷營業執照的;
(3)因遷址需要變更開戶銀行的;
(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。
2.不得撤銷的情形——存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。
3.未發生業務賬戶的撤銷
開戶銀行對已開戶1年，但未發生任何業務的賬戶，應通知存款人，自發出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶。
【例題·多選題】存款人有下列( )情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。(08年)
A.被撤并、解散、宣告破產或關閉的
B.注銷、被吊銷營業執照的
C.因遷址需要變更開戶銀行的
D.存款人尚未清償開戶銀行債務的
『正確答案』ABC
【例題2-3·單選題】銀行對一年內未發生收付活動的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起( )內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取賬戶管理。
A.60日
B.10日
C.30日
D.20日
『正確答案』C
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五、基本存款賬戶
基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。
(一)基本存款賬戶的使用范圍(重要)
1.存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。(10、07、06、04、03、02、01年單選;10、05年多選)
【例題·單選題】單位日常經營活動的資金收付及工資、獎金和現金的支付，應通過法定賬戶辦理。該賬戶是( )。(10年)
A.基本存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.臨時存款賬戶
D.專用存款賬戶
『正確答案』A
【例題·單選題】根據我國金融法律制度的規定，存款人的工資、獎金等現金的支取，應通過( )辦理。(07年)
A.基本存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.臨時存款賬戶
D.專用存款賬戶
『正確答案』A
2.存款人只能選擇一家金融機構開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。(10、07、06、04、03、02年判斷題;05年多選題)
【例題·判斷題】為了便于結算，一個單位可以同時在多家金融機構開立銀行基本存款賬戶。( )(10、07年)
『正確答案』×
(二)基本存款賬戶的開戶要求
1.開機基本存款賬戶的存款人資格(幾乎是獨立核算的所有組織)
凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。
2.需出具的文件——營業執照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。
(三)開立基本存款賬戶的程序
存款人申請開立基本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規定的證件。送交蓋有存款人印章的卡片，經銀行審核同意、并憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證，即可開立該賬戶。
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六、一般存款賬戶
一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。
(一)使用范圍
辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。(10、05多選)該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。(03判斷)存款人開立一般存款賬戶沒有數量限制。
【例題·判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶辦理現金支取。( )(2003)
『正確答案』×
【例題·多選題】下列有關銀行賬戶的表述中正確的有( )。(2004)
A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶
B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶
C.現金繳存可以通過一般存款賬戶辦理
D.現金支付不能通過一般存款賬戶辦理
『正確答案』ACD
【例題·多選題】下列關于支付結算的各項表述中，符合規定的有( )。(2005)
A.銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專業存款賬戶
B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶
C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取
D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取
『正確答案』BC
(二)開戶要求
存款人開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件：
1.開立基本存款賬戶規定的證明文件;
2.基本存款賬戶開戶許可證;
3.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同;
4.存款人因資金結算需要，應出具有關證明。
(三)開立程序
開立一般存款賬戶，實行備案制，經銀行審核同意后即可開立賬戶，無需中國人民銀行核準。
【例題·單選題】存款人因借款或其它結算需要申請開立一般存款賬戶，其數量( )。
A.只能開立一個
B.不能超過二個
C.不能超過三個
D.沒有限制
『正確答案』D
【例題2-4·多選題】關于一般存款賬戶，下列表述正確的是( )。
A.存款人只能設立一個一般存款賬戶
B.一般存款賬戶應在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立
C.一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取
D.開立一般存款賬戶實行核準制
『正確答案』BC
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七、專用存款賬戶
專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
(一)使用范圍
專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。
對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：
⑴基本建設資金;⑵更新改造資金;⑶財政預算外資金;⑷糧、棉、油收購資金;⑸證券交易結算資金;，⑹期貨交易保證金;⑺信托基金;⑻金融機構存放同業資金;⑼政策性房地產開發資金;⑽單位銀行卡備用金;⑾住房基金;⑿社會保障基金;⒀收入匯繳資金;⒁業務支出資金;⒂黨、團、工會設在單位的組織機構經費;⒃其他需要專項管理和使用的資金。
【例題·判斷題】單位開設的證券交易結算資金賬戶屬于專用存款賬戶。( )
『正確答案』√
(二)開戶要求
出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關證明文件。
(三)開設程序
填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后開立該賬戶。
注意：要有中國人民銀行當地分支行核發的開戶許可證。
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八、臨時存款賬戶
臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。
(一)使用范圍
1.設立臨時機構
2.異地臨時經營活動
3.注冊驗資資金。
【例題·多選題】下列( )情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。
A.注冊驗資
B.繳納住房基金
C.異地臨時經營活動
D.支付職工差旅費
『正確答案』AC
(二)開戶要求——簡單了解
1.臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。
2.異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業執照正本或其隸屬單位的營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工及安裝合同。
3.異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。
4.注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。
注意：其中第2、3項還應當出具其基本存款賬戶開戶登記證。
【例題·判斷題】企業申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。( )
『正確答案』√
(三)開立程序——簡單了解
(四)注意問題
1.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
2.臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。
3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。
4.增資驗資臨時存款賬戶的使用和撤銷比照注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。
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九、個人銀行結算賬戶
個人銀行結算賬戶是指存款人有投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。
注意與個人儲蓄賬戶進行區分。
郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。
自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。
(一)使用范圍
(1)使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具;
(2)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業務。
①“定期借記”是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉賬業務，如代付水、電、話費;
②“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉賬業務，如代發工資。
個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。
【例題·判斷題】個人儲蓄賬戶的用途主要是辦理個人現金存取，但也可以辦理個人轉賬收付結算。
『正確答案』×
(二)開戶要求
出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執照、護照、軍官證、警官證等有效證件。
(三) 開立程序
(四)注意問題
1.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。
2.從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。
3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶;個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。
4.個人持出票人(或申請人)為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，應向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據。
5.儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。
6.單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按照有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據或相關依據不符合規定的，銀行應拒絕辦理。
【例題·多選題】根據支付結算法律制度的規定，下列各賬戶中，可以辦理現金支付的是( )。
A.一般存款賬戶
B.臨時存款賬戶
C.基本存款賬戶
D.個人銀行結算賬戶
『正確答案』BCD
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十、異地銀行結算賬戶
異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。
(一)使用范圍
1.營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的;
2.辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的;
3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的;
4.異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的;
5.自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。
【例題·多選題】異地銀行結算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有( )。
A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶
C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶
『正確答案』ABCD
(二)開戶要求——了解
存款人需要在異地開立單位銀行結算賬戶，除出具開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶規定的有關證明文件外，還應出具下列相應的證明文件：
(1)經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。
(2)異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的。應出具在異地取得貸款的借款合同。
(3)因經營需要在異地辦理收入匯繳和業務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。
(三)開立程序——了解
【例題·多選題】下列關于銀行賬戶的表述中，符合規定的的有( )
A.一般存款賬戶可以辦理工資等現金支取業務
B.基本存款賬戶可以辦理工資、獎金等現金支取業務
C.一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不能辦理現金支取
D.專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶
『正確答案』BCD
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十一、銀行結算賬戶的管理
(一)中國人民銀行的管理(央行)
1.中國人民銀行負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立和使用，對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為予以處罰。
2.中國人民銀行對銀行結算賬戶的開立和使用實施監控和管理。
3.負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。
4.任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶登記證。
(二)銀行的管理(開戶銀行)
1.銀行負責所屬營業機構銀行結算賬戶開立和使用的管理，監督和檢查其執行本辦法的情況，糾正違規開立和使用銀行結算賬戶的行為。
2.銀行應明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負責對存款人開戶申請資料的審查，并按照本辦法的規定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。
銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。
3.對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。
4.對存款人使用銀行結算賬戶的情況進行監督，對存款人的可疑支付應按照中國人民銀行規定的程序及時報告。
(三)存款人的管理(開戶的企業或個人)
1.加強對預留銀行簽章的管理。
2.妥善保管密碼。
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十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則
(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰(對開戶單位的處罰)
區分非經營性存款人和經營性存款人的處罰。
對非經營性的存款人的罰款金額都是1千元;
對經營性的存款人的罰款金額有3種：
(1)1000元的罰款
(2)1萬元以上3萬元以下的罰款
(3)5千元以上3萬元以下的罰款
偽造變造，開立撤銷1萬到3萬
| 違反銀行賬戶結算管理制度事項 | 經營性存款人處罰金額 | 非經營性存款人處罰金額 |
| 1.法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規定期限內通知銀行 | 1000元 | 1000元 |
| 2.違反規定開立銀行結算賬戶偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶 | 1萬元以上3萬元以下 | |
| 3.違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶 | ||
| 4.偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人 | ||
| 1.違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶； | 5千元以上3萬元以下的罰款 | |
| 2.違反規定支取現金； | ||
| 3.利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務； | ||
| 4.出租、出借銀行結算賬戶； | ||
| 5.從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶； |
(二)銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰(銀行結算賬戶的開立過程中)
1.違反規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶;
2.明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。
銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分;情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證;構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
(其他行為6條)
給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分;情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
【例2-5】2010年9月10日，甲企業的財務人員持有關證件到A銀行營業部辦理基本存款賬戶的開立手續，A銀行工作人員審查了其開戶的證明文件，并留存了相關證件的復印件，為其辦理了基本存款賬戶的開戶手續。同日，該財務人員持以上證件和B銀行的貸款合同到B銀行開立了一個一般存款賬戶。9月11日，甲企業的財務人員到A銀行辦理支票的轉賬手續，A銀行的工作人員當日辦理。9月12日，A銀行的工作人員攜帶甲企業的基本存款賬戶開戶資料向當地人民銀行報送，申請核準。10月3日，甲企業通過在B銀行的一般存款賬戶發放了職工工資40萬元，并支取現金2萬元。
要求：根據有關法律規定，分別回答以下問題：
(1)A銀行于9月11日為甲企業辦理轉賬手續的做法是否符合規定?并說明理由。
(2)B銀行于9月10日為甲企業開立一般存款賬戶的做法是否符合規定?并說明理由。
(3)甲企業通過B銀行的一般存款賬戶發放職工工資、支取現金的做法是否符合規定?并說明理由。
【解析】
(1)A銀行的做法不符合規定。根據規定，存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。在本題中，甲企業的基本存款賬戶在未正式開立的情況下，A銀行就為其辦理轉賬的做法不符合規定。
(2)B銀行的做法不符合規定。根據規定，存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和借款合同等有關證明。在本題中，甲企業在未取得基本存款賬戶開戶登記證的情況下，B銀行就為其開立一般存款賬戶的做法不符合規定。
(3)甲企業的做法不符合規定。首先，存款人的工資、獎金，只能通過基本存款賬戶辦理。其次，一般存款賬戶不能辦理現金支取。
