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增值稅總結(jié)免費(fèi)下載：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考

1、納稅人(一般納稅人、小規(guī)模納稅人)、扣繳義務(wù)人

2、增值稅征收范圍【貨物、勞務(wù)、服務(wù)(交郵電建今現(xiàn)生)、無(wú)形、不動(dòng)、進(jìn)口】、視同銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)

3、稅率和征收率

(1)增值稅率(16%、10%、6%、0)

(2)征收率：

●減按2%：用過(guò)不得抵扣未抵扣的固定資產(chǎn)

●12月31日前購(gòu)入的固定資產(chǎn)

●銷(xiāo)售舊貨

(3)自產(chǎn)貨物可選擇按簡(jiǎn)易辦法：小水電、砂石土、生物制品、自來(lái)水、商品混凝土

(4)暫按3%：代銷(xiāo)寄售、死當(dāng)物品、老項(xiàng)目建筑服務(wù)

(5)5%：轉(zhuǎn)讓、出租、自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)(一般納稅人為老項(xiàng)目)、勞務(wù)派遣

4、增值稅應(yīng)納稅額

(1)一般納稅人

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用、組成計(jì)稅價(jià)格、包裝物押金、以舊換新、以物易物、折扣銷(xiāo)售、貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓

進(jìn)項(xiàng)稅額：準(zhǔn)予抵扣(專(zhuān)用發(fā)票、專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票)、不得抵扣(用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物等、非正常損失、和生產(chǎn)無(wú)關(guān)的客運(yùn)、貸款、餐飲等、抵扣期限)

(2)小規(guī)模納稅人

征收率3%、無(wú)抵扣、銷(xiāo)售價(jià)格含稅

(3)進(jìn)口

一般商品：關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅

應(yīng)稅消費(fèi)品：關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅

5、稅收優(yōu)惠

6、征收管理(時(shí)間、地點(diǎn)、期限)

7、專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定(聯(lián)次、零購(gòu)、開(kāi)具限額和范圍)

【小測(cè)試】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。

A.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為收到銀行款項(xiàng)的當(dāng)天

D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【答案】C

【解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

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