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初級會計師《經濟法》稅法核心考點詳解

初級會計師經濟法最難的部分就是稅法知識，該部分知識不僅在教材中占據4個章節，而且在歷年真題中的分值也很大。那么，稅法作為經濟法的必考知識點，該如何構建邏輯框架?又該如何復習呢?且聽解析一二。

一、教材中的稅種總結(17種)

二、增值稅計算方法

一般納稅人——抵扣方法+簡易方法

一般納稅人應納稅額的計算：必考點，主觀題分兩大類題型：第一類單獨的增值的考核;第二類題目為增值稅和其他稅種的結合。具體包括：增值稅+消費稅+關稅;增值稅+資源稅;增值稅+所得稅。

(1)銷項稅額

數額的確定：價外費用;商業折扣、現金折扣、銷售折讓、返利;以舊換新(金銀首飾);包裝物的押金(白酒、啤酒);營改增差額征稅(融資租賃、客運場站、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、國際貨物運輸代理);視同銷售(均價和組成計稅價格);銷售舊固定資產。

【易錯點】

①含稅價格的確定：專票不含稅，普票含稅;價外費用價格含稅;一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，不含稅;零售價格如果沒有特別指明，一般含稅;隱瞞的收入含稅;企業所得稅題目中給定的售價不含稅;銷售給小規模納稅人的價格含稅;返利收入含稅;小規模納稅人的銷售收入含稅;賬面成本不含稅。

②一般納稅人清理固定資產(3%減按2%、17%)。

(2)進項稅額(抵扣與進項稅轉出)

可以抵扣的進項稅額：

①憑票抵扣的：銷售方或服務方的增值稅專用發票、運輸企業的貨運增值稅專用發票、海關的增值稅專用繳款書、稅務機關代開的稅收繳款憑證。

②計算抵扣——農產品

a.核定扣除

適用的納稅人——僅適用于收購農產品生產出液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人。

核定抵扣的方法：

①以購進的農產品為原料生產貨物的：投入產出法和成本法

②購進的農產品直接銷售的：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品的數量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)

③成本法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

④投入產出法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品的耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

b.直接計算扣除

煙葉產品——進項稅額=收購價×(1+10%)×(1+20%)×13%

一般農產品——進項稅額=買價×13%

【易錯點】

①采用核定扣除的試點納稅人，購進的農產品生產出貨物銷售與購進農產品直接銷售，進項稅額抵扣方法不同。

②憑票抵扣的，注意稅率的不同。

③煙葉產品進項稅額的抵扣要和消費稅中的委托加工煙絲應代收代繳的消費稅結合運用。

(3)應納稅額的計算

①初次購買增值稅稅控專用設備以及繳納的技術維護費——價稅合計數全額抵扣當期應納的增值稅額

【提示】與稅控收款機有區別。稅控收款機是沒有初次購買還是非初次購買的，并且稅控收款機涉及營業稅的抵免。

②營改增中的航空運輸業、鐵路運輸業、郵政業總分機構增值稅額的計算

郵政業：

分支機構預繳的增值稅=(銷售額+預訂款)×預征率(不得抵扣進項稅)

總機構當期(一個季度)匯總應納稅額=當期匯總銷項稅額-當期匯總進項稅額

總機構當期應補(退)稅額=總機構當期匯總應納稅額-分支機構當期已繳納稅額

鐵路運輸業：

分支機構預繳的增值稅=(銷售額-鐵路建設基金)×預征率(不得抵扣進項稅)

總機構當期(一個季度)匯總應納稅額=當期匯總銷項稅額-當期匯總進項稅額

總機構當期應補(退)稅額=總機構當期匯總應納稅額-分支機構當期已繳納稅額

航空運輸業：

分支機構預繳的增值稅=銷售額×預征率(不得抵扣進項稅)

總機構當期(一個季度)匯總應納稅額=當期匯總銷項稅額-當期匯總進項稅額

總機構當期應補(退)稅額=總機構當期匯總應納稅額-分支機構當期已繳納稅額

三、出口退稅;又免又退

(1)適用的范圍

①主體——生產企業+外貿企業

②貨物+服務(臨考前記憶)

(2)退稅額的計算

①生產企業——免抵退

②外貿企業——免退稅

【易錯點】

購進應稅原材料與購進免稅原材料生產貨物出口，在計算退稅額上的區別：一是進項稅轉出額的計算;二是名義退稅額的計算。

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