贛州初級(jí)會(huì)計(jì)網(wǎng)上培訓(xùn)，大多數(shù)考生都選擇中華初級(jí)網(wǎng)課。

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅

初級(jí)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們備考，初級(jí)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，今日所講的知識(shí)點(diǎn)是應(yīng)交增值稅，希望對你的備考有所幫助!

如何理解轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理?

答：

這樣理解：交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)，要考慮增值稅的金額。金融商品是差額計(jì)稅的，而且售價(jià)和買價(jià)之間的價(jià)格都是含稅價(jià)，所以計(jì)算增值稅之前計(jì)算出來的投資也是含稅價(jià)，價(jià)稅分離計(jì)算增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=(售價(jià)-買價(jià))/(1+6%)6%，賺了時(shí)確認(rèn)的分錄里，從投資中倒扣出轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，所以投資在借方。

借：投資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

實(shí)際交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

如果發(fā)生了投資虧損，那么計(jì)算增值稅時(shí)，要價(jià)稅分離沖出對應(yīng)的增值稅金額。所以分錄是

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資

而這個(gè)借方的轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅金額，可以用來抵扣當(dāng)年以后期間產(chǎn)生的貸方的轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅額，但如果到當(dāng)年年末，還不能抵扣時(shí)，把這個(gè)借方的轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅再轉(zhuǎn)平，此時(shí)的分錄就是

借：投資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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