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初會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

初級(jí)會(huì)計(jì)師備考之戰(zhàn)已經(jīng)打響。《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第二章會(huì)計(jì)法律概述知識(shí)點(diǎn)比較瑣碎，但難度不大。有考過(guò)會(huì)計(jì)證的考生都有基礎(chǔ)。為幫助考生提前復(fù)習(xí)，結(jié)合教材整理了本章考點(diǎn)精講。更多經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)請(qǐng)查看>>>預(yù)習(xí)考點(diǎn)第二章匯總

第二章 《會(huì)計(jì)法律制度》

第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督

考點(diǎn)三：會(huì)計(jì)監(jiān)督——單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督概述

(1)概念

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。

(2)要求

①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

③單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

2.單位內(nèi)部控制制度

(1)單位內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

(2)單位內(nèi)部控制的原則

①一般單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則

②小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則

·風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

·實(shí)質(zhì)重于形式原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際效果，而不局限于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。

·適應(yīng)性原則

·成本效益原則

(3)單位內(nèi)部控制的措施

I.企業(yè)內(nèi)部控制措施

①不相容職務(wù)分離控制

②授權(quán)審批控制;③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制;④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制;⑤預(yù)算控制;

⑥運(yùn)營(yíng)分析控制：要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

⑦績(jī)效考評(píng)控制：要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

II.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法

①不相容崗位相互分離;②內(nèi)部授權(quán)審批控制;

③歸口管理：根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。

④預(yù)算控制;⑤財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制;⑥會(huì)計(jì)控制;

⑦單據(jù)控制：要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

⑧信息內(nèi)部公開(kāi)：建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

【例題·多選題】對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制的措施包括(　)。

A.授權(quán)審批控制

B.不相容職務(wù)分離控制

C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

D.預(yù)算控制

【答案】ABCD

【解析】對(duì)企業(yè)而言，控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

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