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初會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的納稅人

離初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試越來(lái)越近，給大家整理了《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度的知識(shí)點(diǎn)——個(gè)人所得稅法律制度的高頻考點(diǎn)之個(gè)人所得稅的納稅人。希望大家認(rèn)真?zhèn)淇?，更多?jīng)濟(jì)法考點(diǎn)請(qǐng)查看>>>預(yù)習(xí)考點(diǎn)第五章匯總

第五章 《企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度》

第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度

考點(diǎn)一 個(gè)人所得稅的納稅人

(一)納稅人

1. 個(gè)人所得稅納稅人包括中國(guó)公民，個(gè)體工商戶，外籍個(gè)人以及中國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。

【提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是對(duì)投資者個(gè)人或自然人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

2. 個(gè)人所得稅制根據(jù)居民稅收管轄權(quán)和來(lái)源地稅收管轄權(quán)兩種管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。

例題：?jiǎn)芜x題

下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的是( )。

A.外籍個(gè)人甲9月1日入境，10月1日離境

B.外籍個(gè)人乙來(lái)華學(xué)習(xí)180日

C.外籍個(gè)人丙1月1日入境，12月31日離境

D.外籍個(gè)人丁1月1日入境，11月20日離境

【答案】C

【解析】對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的，必須在中國(guó)居住滿一個(gè)納稅年度，臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，才能被認(rèn)定為居民納稅人。因此，選項(xiàng)ABD不符合要求。

3. 所得來(lái)源地的確定

下列所得不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

① 因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

② 將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;

③ 轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;

④ 許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;

⑤ 從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

例題：多選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，不論支付地點(diǎn)是否在境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有( )。()

A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得

B.許可專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得

C.因任職在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

D.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD表述均正確。

4. 扣繳義務(wù)人

我國(guó)實(shí)行個(gè)人所得稅代扣代繳和個(gè)人申報(bào)納稅相結(jié)合的征收管理制度;凡支付應(yīng)納稅所得的單位或者個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

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