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初級會計職稱考試《初級會計實務》難點解析：出口退稅的處理

出口退稅后貸記應交稅費應交增值稅（出口退稅）是為了與之前確認相關的應交稅費應交增值稅（進項稅額）相抵銷的，因為出口退稅了，所以對于產品曾確認的增值稅進項稅額不能再抵稅，從而設置了這個科目來抵消。簡單的說，在這里記入應交稅費的貸方是為了沖減應交稅費的借方金額，不是增加應交的稅費。

關于出口退稅的處理，會計處理如下：

（1）貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：

借：應收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

（2）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應退稅額做如下會計處理：

借：其他應收款出口退稅

貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）

（4）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵稅額做如下會計處理：

借：應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）

貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）

（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應收款出口退稅

企業出口產品按規定退稅的，按應收的出口退稅額，借記其他應收款科目，貸記應交稅費應交增值稅（出口退稅）科目。

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