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初級會計職稱考試《初級會計實務》備考指導：應交稅費的內容

根據初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱規定，考生必須掌握應交稅費的內容的相關內容。網校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。

《初級會計實務》第二章 負 債　

知識點八、應交稅費的內容

企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括。增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。

企業應通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應交稅費的種類進行明細核算。該科目貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過應交稅費科目核算。

單項選擇題

◎某企業為增值稅一般納稅人，實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅650萬元，耕地占用稅80萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應記入應交稅費科目借方的金額是（）萬元。

A..5

B..5

C..5

D.

正確答案：B

網校答案解析：印花稅、耕地占用稅等是不通過應交稅費核算的，除此以外的項目都應該計算進來，所以計算如下：850＋650＋0.5＋120＝.5（萬元）。

多項選擇題

◎企業設置的應交稅費應交增值稅多欄式明細賬設置的欄目有（）。

A.銷項稅額

B.進項稅額轉出

C.出口退稅

D.已交稅金

正確答案：ABCD

網校答案解析：按規定，應交稅費應交增值稅多欄式明細賬分別設置進項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出等專欄。

◎企業繳納的下列稅金，應通過應交稅費科目核算的有（）。

A.教育費附加

B.印花稅

C.耕地占用稅

D.土地增值稅

正確答案：AD

網校答案解析：印花稅通過管理費用核算，耕地占用稅直接計入固定資產成本中。

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