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《初級會計實務》高頻考點及試題回顧：所得稅費用的核算

各位準備參加初級會計考試的小伙伴，正處于緊張的備考階段，備考階段對于考生來說，最經常遇到的問題就是知識點的遺忘，想要讓看過的知識牢牢地記在腦子里，小編建議對知識點進行反復記憶。

高頻考點搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學習吧！

高頻考點：

所得稅費用的核算

1.應交所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，當期應交所得稅。計算公式為：

應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率

2.納稅調整是因為會計制度和稅收法規差異形成的，指的是按照稅法對利潤所得進行調整，包括納稅調整增加額和納稅調整減少額。納稅調整增加額主要包括超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費等。納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。

3.企業應根據所得稅準則的規定，計算當期所得稅和遞延所得稅，據以確定應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅

遞延所得稅費用＝（遞延所得稅負債期末余額－遞延所得稅負債期初余額）－（遞延所得稅資產期末余額－遞延所得稅資產期初余額）

4.在不存在遞延所得稅的情況下，應交所得稅和所得稅費用是相等的。

試題回顧：

單選題

（·單選題）某企業實現應納稅所得額800萬元，遞延所得稅負債的年末余額和年初余額分別為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產的年末余額和年初余額分別為150萬元和110萬元，適用的所得稅稅率為25％。該企業應確認的所得稅費用金額為（　）萬元。

A.200

B.240

C.270

D.480

查看答案解析【答案】B【解析】

所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅其中，遞延所得稅＝（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產的期末余額－遞延所得稅資產的期初余額），所以所得稅費用＝800×25％＋（280－200）－（150－110）＝240（萬元）。

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