常熟初級會計(jì)師培訓(xùn)，師資力量是決定機(jī)構(gòu)實(shí)力的關(guān)鍵因素。

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)及試題回顧：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

各位準(zhǔn)備參加初級會計(jì)考試的小伙伴，正處于緊張的備考階段，備考階段對于考生來說，最經(jīng)常遇到的問題就是知識點(diǎn)的遺忘，想要讓看過的知識牢牢地記在腦子里，小編建議對知識點(diǎn)進(jìn)行反復(fù)記憶。

高頻考點(diǎn)搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學(xué)習(xí)吧！

高頻考點(diǎn)：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額之稅前扣除項(xiàng)目

1.與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【提示】增值稅屬于價(jià)外稅，在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。

2.特殊扣除項(xiàng)目

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（4）社會保險(xiǎn)費(fèi)。

【提示】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

（5）借款費(fèi)用。

【提示】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

（6）公益性捐贈－－－－不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過部分準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【提示】公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或縣級以上人民政府及其部門的捐贈，企業(yè)直接對外捐贈不可以扣除。

（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)－－－－按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

【提示】銷售（營業(yè)）收入額＝“主營業(yè)務(wù)收入”＋“其他業(yè)務(wù)收入”＋視同銷售收入。

（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)－－－－除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【提示】對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，扣除比例為30％。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

試題回顧：

單選題

（·單選題）甲公司取得銷售（營業(yè)）收入2 000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出12萬元，已知業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（　）萬元。

A.12

B.7.2

C.10

D.4.8

查看答案解析【答案】B【解析】

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。12×60％＝7.2（萬元）＜2 000×5‰＝10（萬元），因此扣除7.2萬元。

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