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《初級會計實務》強化指導：銷售商品收入的會計處理（二）

初級會計職稱考試《初級會計實務》第四章 收入

知識點三、銷售商品收入的會計處理（二）

6.銷售退回

（1）尚未確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回

①庫存商品入庫

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

②增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)也退回

借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

貸：應收賬款

（2）已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的

已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產負債表日后事項外， 一般應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應同時沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。如該銷項退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應同時調整相關財務費用的金額。

7.采用預收款方式銷售商品

企業(yè)通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為預收賬款。

（1）預收貨款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

（2）交貨并收到剩余貨款時

借：預收賬款

銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

多項選擇題

◎甲企業(yè)12月10日收到乙公司因質量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司已于9月13日確認銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（　　）。

A.借記庫存商品1 000，貸記主營業(yè)務成本1 000

B.借記主營業(yè)務收入2 000，借記應交稅費應交增值稅（銷項稅額）340，貸記應收賬款2 340

C.借記庫存商品1 000，貸記發(fā)出商品1 000

D.借記應收賬款340，貸記應交稅費應交增值稅（銷項稅額）340

【正確答案】：AB

【答案解析】：本題屬于已確認商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應在發(fā)生退回時沖減當期銷售商品收入、沖減當期銷售商品成本，同時，因發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額，所以還應沖減應交稅費應交增值稅（銷項稅額）。

判斷題

◎企業(yè)5月售出的產品在6月被退回時，企業(yè)應沖減的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。（　）

【正確答案】：錯

【答案解析】：一般的銷售退回應直接沖減退回當期的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。

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