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《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化第二章知識(shí)點(diǎn):短期借款
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短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款,通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。
在實(shí)際工作中,企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提,按季度支付,短期借款利息屬于籌資費(fèi)用,應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。
1.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用(計(jì)提利息):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
2.實(shí)際支付時(shí)(支付利息):
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
3.短期借款到期償還本金時(shí)(還本):
借:短期借款
貸:銀行存款
【例題計(jì)算題】甲股份有限公司于2x1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款,共計(jì)120 000元,期限為9個(gè)月,年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議,該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還,利息按季支付。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
(1)1月1日借入短期借款:
借:銀行存款 120 000
貸:短期借款 120 000
(2)1月末,計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 400
貸:應(yīng)付利息 400
本月應(yīng)計(jì)提的利息=120 000x4%÷12=400(元)
2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。
(3)3月末支付第一季度銀行借款利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 400
貸:銀行存款 400
借:應(yīng)付利息 800
貸:銀行存款 800
或
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 400
應(yīng)付利息 800
貸:銀行存款 1 200
第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。
(4)10月1日償還銀行借款本金:
借:短期借款 120 000
貸:銀行存款 120 000
如果上述借款期限是8個(gè)月,則到期日為9月1日,8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金,同時(shí)支付7月和8月已計(jì)提未付利息:
借:短期借款 120 000
應(yīng)付利息 800
貸:銀行存款 120 800
如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還,但是數(shù)額不大的,可以不采用預(yù)提的方法,而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
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