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《經濟法基礎》高頻考點及試題回顧：銷項稅額

初級會計職稱考試已經進入到預習階段，考生看書做題的同時，也不要忘記對知識點進行復習。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復學習，有利于加深理解。

高頻考點搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學習吧！

高頻考點：

增值稅應納稅額計算之銷項稅額

銷項稅額＝銷售額×適用稅率

1.銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費用。

【提示】考試中，增值稅專用發票上注明的價款為不含稅價；普通發票上注明的價款為含稅價；零售價為含稅價；價外費用一般為含稅價。含稅價需要進行價稅分離。

2.視同銷售貨物銷售額的計算。

按照下列順序核定其銷售額：

①納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；

②其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；

③組成計稅價格：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。

3.特殊銷售方式下銷售額的確定。

4.包裝物押金。單獨記賬核算的，且時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅；

因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。

5.營改增行業銷售額的規定。

①金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；

②試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

試題回顧：

單選題

（·單選題）8月甲公司進口一批設備，關稅完稅價格為150萬元，已知關稅稅率為5％；增值稅稅率為16％；計算甲公司當月該筆業務應繳納增值稅的下列算式中正確的是（?。?。

A.（150＋150×5％）×16％＝25.2萬元

B.150×16％－150×5％×16％＝22.8萬元

C.150×16％＋15×5％＝24.75萬元

D.150×16％＝24萬元

查看答案解析【答案】A【解析】

進口貨物應納稅額＝（關稅完稅價格＋關稅）×增值稅稅率。

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