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《初級會計實務(wù)》第一章知識點：交易性金融資產(chǎn)的總結(jié)

初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》科目第一章　資　產(chǎn)

知識點五、交易性金融資產(chǎn)的總結(jié)

1.購買分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)成本（按公允價值入賬）

投資收益 （交易費用）

應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

貸：銀行存款 （支付的總價款）

2.公允價值變動分錄：

當(dāng)公允價值大于賬面價值時

借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動

貸：公允價值變動損益

當(dāng)公允價值小于賬面價值時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動

3.被投資方宣告分紅或利息

借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）

貸：投資收益

4.收到股利或利息時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

5.出售相關(guān)投資

借：銀行存款（售價）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額）

投資收益（倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方。）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）

【例題計算分析題】甲公司按年對外提供財務(wù)報表。

（1）3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。

（2）3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。

（3）12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。

（4）2月21日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。

（5）3月21日，收到現(xiàn)金股利。

（6）12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。

（7）3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。

要求：根據(jù)上述資料（1）～（7），編制甲公司的相關(guān)會計分錄。（分錄中的金額單位為萬元）

【答案】（1）3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。

借：交易性金融資產(chǎn)成本 500 [100x（5.2－0.2）]

應(yīng)收股利 20

投資收益 5

貸：銀行存款 525

（2）3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。

借：銀行存款 20

貸：應(yīng)收股利 20

（3）12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。

借：公允價值變動損益 50（4.5x100-500=-50）

貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 50

（4）2月21日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。

借：應(yīng)收股利 30（100x0.3）

貸：投資收益 30

（5）3月21日，收到現(xiàn)金股利。

借：銀行存款 30

貸：應(yīng)收股利 30

（6）12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。

借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 80

貸：公允價值變動損益 80 [（5.3－4.5）x100]

（7）3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。

借：銀行存款 （510－5）505

投資收益 25

貸：交易性金融資產(chǎn)成本 500

公允價值變動 30

借：公允價值變動損益 30

貸：投資收益 30

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