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注冊會計師《審計》預習：應付賬款的函證

第十章 采購與付款循環的審計

知識點：應付賬款的函證

應付賬款的審計主要是檢查付款記錄是否完整。一般情況下，應付賬款不需要函證，

（1）函證應付賬款的條件：①控制風險較高；②某應付賬款明細賬戶金額較大。

（2）函證應付賬款如何選擇函證的對象？①選擇較大金額的債權人；②在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為企業重要供應商的債權人（因為它們容易發生債權債務關系）。

（3）函證方式。最好采用積極式詢證函，也可采用消極式詢證函。

（4）與函證應收賬款的不相同之處：

①函證的必要性不同：應收賬款通常采用函證的方法；一般情況下，應付賬款不需要函證，但在控制風險較高、某應付賬款明細賬戶金額較大時，則應考慮采用函證。

②對象選擇不同：應收賬款是對債務人函證；應付賬款是對債權人函證。應收賬款不需要全部函證，一般將期末余額較大的債務人作為重要函證對象，對余額較小的可不函證；對于應付賬款來說，在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人（發生額較大）應作為重要函證對象。

③函證方式不同：應收賬款可根據不同情況，分別采用積極式或消極式函證；應付賬款則最好采用積極式函證。

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