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注冊會計師考試《稅法》練習題：工資及三項經費的扣除

單項選擇題

某居民企業，計入成本、費用的實發工資總額為300萬元（其中臨時工工資20萬元），撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為（ ）萬元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

【正確答案】D

【答案解析】企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。

福利費扣除限額為300x14%＝42（萬元），實際發生45萬元，準予扣除42萬元

工會經費扣除限額＝300x2%＝6萬元），實際發生5萬元，可以據實扣除

職工教育經費扣除限額＝300x2.5%＝7.5（萬元），實際發生15萬元，準予扣除7.5萬元

稅前準予扣除的工資和三項經費合計＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬元）

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