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注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第十九章練習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額

單項(xiàng)選擇題：

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，20x7年適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20x7年頒布的新稅法規(guī)定，自20x8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司有關(guān)資料如下：

（1）甲公司20x7年1月1日開業(yè)，20x7年和20x8年免征企業(yè)所得稅，從20x9年起，開始適用的所得稅稅率為25%。

（2）20x7年12月31日，甲公司20x7年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為4 000萬(wàn)元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。

（3）甲公司20x8年12月31日，上述設(shè)備賬面價(jià)值為1 800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000萬(wàn)元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。

（4）甲公司20x9年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

①20x9年12月31日上述設(shè)備賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬(wàn)元。

②20x9年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

③20x9年甲公司發(fā)生的4 000萬(wàn)元廣告費(fèi)用已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。

④20x9年實(shí)現(xiàn)銷售收入20 000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬(wàn)元。

（5）假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

1、20x7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（ ）萬(wàn)元。

A.0

B.250（借方）

C.330（借方）

D.50（貸方）

2、20x7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（ ）萬(wàn)元。

A.0

B.250（借方）

C.330（借方）

D.50（貸方）

3、20x8年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（ ）萬(wàn)元。

A.0

B.30（貸方）

C.66（借方）

D.50（借方）

4、20x9年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（ ）萬(wàn)元。

A.150（借方）

B.100（貸方）

C.450（借方）

D.250（借方）

5、20x9年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。

A.2 651.2

B.2 650

C.2 500

D.2 508

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