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注會考試《會計》第十三章練習題：會計處理

多項選擇題：

A公司為大型綜合超市，適用的所得稅稅率為25%。假定稅法規定各項損失于實際發生時允許稅前扣除。

（1）11月A公司與B公司和C公司簽訂合同，合同規定A公司應于1月向B公司銷售甲商品、向C公司銷售乙商品，其中：

①甲商品合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為300萬元；

②乙商品合同價格為600萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為100萬元。

（2）至12月31日A公司尚未購入甲商品，但是市場價格大幅度的上升，A公司預計購買甲商品成本總額為1 000萬元

（3）至12月31日，已購入乙商品并入庫，實際成本總額為900萬元。乙商品可變現凈值為850萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1 、下列關于A公司報表項目影響的說法中，正確的有（　）。

A、A公司確認預計負債300萬元

B、減少營業利潤50萬元

C、減少利潤總額350萬元

D、A公司確認存貨跌價準備50萬元

E、A公司確認遞延所得稅資產75萬元

2 、12月31日A公司的會計處理中，正確的有（　）。

A、對甲產品，應根據執行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元

B、。對甲產品，確認遞延所得稅資產50萬元并需要納稅調整

C、對乙產品，應根據執行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認預計負債100萬元

D、對乙產品， 確認遞延所得稅資產37.5萬元，并需要納稅調整

E、對乙產品，應根據執行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認存貨跌價準備100萬元

3 、12月31日A公司的會計處理中，正確的有（　）。

A、對甲產品，應根據執行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元

B、。對甲產品，確認遞延所得稅資產50萬元并需要納稅調整

C、對乙產品，應根據執行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認預計負債100萬元

D、對乙產品， 確認遞延所得稅資產37.5萬元，并需要納稅調整

E、對乙產品，應根據執行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認存貨跌價準備100萬元

1、【正確答案】ABCD

2、【正確答案】ABCD

【答案解析】對甲產品，由于不存在標的資產，所以A公司應根據執行合同損失＝-800＝200（萬元）與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元，即選擇執行合同。確認遞延所得稅資產＝200x25%＝50（萬元），并納稅調整。

對乙產品，應根據執行合同損失＝900-600＝300（萬元）與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元，需要確認預計負債。由于存在標的資產，B產品發生減值50（900－850）萬元，應計提存貨跌價準備。遞延所得稅資產＝150x25%＝37.5（萬元），并需要納稅調整。

3、【正確答案】ABCD

【答案解析】對甲產品，由于不存在標的資產，所以A公司應根據執行合同損失＝-800＝200（萬元）與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元，即選擇執行合同。確認遞延所得稅資產＝200x25%＝50（萬元），并納稅調整。

對乙產品，應根據執行合同損失＝900-600＝300（萬元）與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元，需要確認預計負債。由于存在標的資產，B產品發生減值50（900－850）萬元，應計提存貨跌價準備。遞延所得稅資產＝150x25%＝37.5（萬元），并需要納稅調整。

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