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注冊會計師考試《審計》練習題：內部控制

多項選擇題

◎某被審計單位的出納利用企業內部控制執行的缺陷貪污現金。下列有關說法中，正確的有（ ）。

A.被審計單位的管理層由于沒有維護好內部控制的有效運行，對此應負有責任

B.被審計單位的治理層沒有監督好管理層維護內部控制，對此應負有責任

C.注冊會計師如果在審計過程中未發現該舞弊，則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.如果注冊會計師沒有發現該舞弊，也并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則

正確答案：ABD

答案解析：由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規定恰當地計劃和實施審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。因此，如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

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