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注會(huì)考試《稅法》第二章練習(xí)題：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

計(jì)算題：

某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入00元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)0元。

（2）銷售電視機(jī)80臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為元；每售出一臺(tái)可取得廠家給與的返利收入200元。

（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)0元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。

（4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售額為00元。

（5）購進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺(tái)DVD播放機(jī)未向廠家付款。

（6）購置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款0元，增值稅稅額0元。

（7）另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額元

當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

要求：依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：

（1）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的應(yīng)納增值稅稅額。

【正確答案】（1）3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800x50＋600x100）x17%＋0－80x200÷（1＋17%）x17%+＝5.21（元）

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝00÷（1＋17%）x17%＋0÷（1＋17%）x17%＋÷（1＋17%）x80x17%＋（0÷5%）÷（1＋17%）x17%＋00÷（1＋17%）x17%＝41.03（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝41.03－5.21＝5.82（元）

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