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注冊會計師《會計》練習題：遞延所得稅資產

多項選擇題

◎A公司于12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為萬元，采用成本模式計量，采用直線法按計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；1月1日，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，1月1日的公允價值為萬元，年末公允價值為萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有（　）。

A.初應確認遞延所得稅資產50萬元

B.初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.末應確認遞延所得稅負債45萬元

D.末應轉回遞延所得稅負債5萬元

E.末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元

正確答案：BD

答案解析：初，投資性房地產的賬面價值＝（萬元），計稅基礎＝－/20＝（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（－）x25％＝50（萬元）；末，投資性房地產的賬面價值＝（萬元），計稅基礎＝－/20x2＝（萬元），遞延所得稅負債余額＝（－）x25％＝45（萬元），末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

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