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注會考試《會計》第十九章練習題：編制與所得稅相關的會計分錄

計算題：

A公司20x1年度、20x2年度實現的利潤總額均為8 000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司20x1年度、20x2年度與所得稅有關的經濟業務如下：

（1）A公司20x1年發生廣告費支出1 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司20x1年實現銷售收入5 000萬元。

20x2年發生廣告費支出400萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司20x2年實現銷售收入5 000萬元。

稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（2）A公司對其所銷售產品均承諾提供3年的保修服務。A公司因產品保修承諾在20x1年度利潤表中確認了200萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。20x1年沒有實際發生產品保修費用支出。

20x2年，A公司實際發生產品保修費用支出100萬元，因產品保修承諾在20x2年度利潤表中確認了250萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。

稅法規定，產品保修費用在實際發生時才允許稅前扣除。

（3）A公司20x0年12月12日購入一項管理用設備，入賬價值為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為，預計凈殘值為零，企業在計稅時采用5年計提折舊，折舊方法及預計凈殘值與會計相同。

20x2年末，因該項設備出現減值跡象，對該項設備進行減值測試，發現該項設備的可收回金額為300萬元，使用年限與預計凈殘值沒有變更。

（4）20x1年購入一項交易性金融資產，取得成本500萬元，20x1年末該項交易性金融資產公允價值為650萬元，20x2年末該項交易性金融資產公允價值為570萬元。

要求：

（1）分析、判斷各事項產生的暫時性差異及應確認的遞延所得稅，計算20x1年應交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄；

（2）分析、判斷各事項產生的暫時性差異及應確認的遞延所得稅，計算20x2年應交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄。

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