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注冊會計師考試會計微學習筆記：所得稅的列報

所得稅的列報：

企業(yè)對所得稅的核算結(jié)果，除利潤表中列示的所得稅費用以外，在資產(chǎn)負債表中形成的應交稅費（應交所得稅）以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應當遵循準則規(guī)定列報。其中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示，所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，同時還應在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息。

一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債（注：指企業(yè)多交或少交所得稅而形成的資產(chǎn)或負債）及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵消后的凈額列示。

在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

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