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注冊會計師《稅法》第九章第二節(jié)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理

(提供企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理)【解釋】關(guān)于限售股。在之前，中國股市處于股權(quán)分置狀態(tài)，上市公司股票分為流通股和非流通股。4月，中國證監(jiān)會正式啟動股權(quán)分置改革試點，即通過非流通股股東向流通股股東支付對價的方式，購買流通權(quán)，非流通股就變?yōu)榱肆魍ü晒煞荩@些非流通股股份轉(zhuǎn)化的流通股均有一定的限售期，稱之為股權(quán)分置改革限售股(簡稱股改限售股)。

關(guān)于代持股：股權(quán)分置改革前，由于監(jiān)管限制，一些個人投資者往往通過法人企業(yè)代持的方式購買非流通股，形成代持股現(xiàn)象。

稅法不承認(rèn)沒有辦理法律過戶的限售股交易，而是嚴(yán)格按照法律形式納稅。

1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題

因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：

(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。

上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定該限售股原值和合理稅費。

(2)依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

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