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注冊會計師《稅法》考點：個人所得稅應稅收入的確定

個人所得稅應稅收入的確定

1.按次計算收入的有：

(1)勞務報酬所得

(2)稿酬所得

(3)特許權使用費所得

(4)利息、股息、紅利所得

(5)財產租賃所得

(6)偶然所得

(7)其他所得

(1)勞務報酬所得

只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。(例如圖紙設計)

屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。(歌手酒吧演出)

(2)稿酬所得

以每次出版、發表取得的收入為一次，具體可分為：

①同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。

②同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次;同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

③同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，應合并計算為一次。

④同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

【例題】某作家的一篇小說先在某晚報上連載三個月，每月取得稿酬元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬0元。該作家因此需繳多少個人所得稅?

【答案】

同一作品在報刊上連載取得收入作為一次收入計稅。

連載應納個人所得稅=x3x(1-20%)x20%x(1-30%)=.6(元)

同一作品先報刊連載，再出版(或相反)視為兩次稿酬所得。

出版應納個人所得稅=0x(1-20%)x20%x(1-30%)=(元)

共繳納個人所得稅=.6+=.6(元)

(3)特許權使用費所得

以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓所取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次收入，計征個人所得稅。

(4)利息、股息、紅利所得

以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

(5)財產租賃所得

以一個月內取得的收入為一次。

(6)偶然所得

以每次收入為一次。

(7)其他所得。

以每次收入為一次。

2.按月確定應稅收入

工資薪金所得：按月收入額計征。

3.按年確定應稅收入

(1)個體工商戶的生產經營所得。

(2)對企、事業單位承包、承租經營所得。

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