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注冊會計師稅法變動—企業所得稅法

01、職工教育經費稅前扣除標準

由2.5%提高至8%

根據財稅〔〕51號《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》的規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。至此，企業發生的職工教育經費支出，由不超過工資薪金總額的2.5%提高至不超過工資薪金總額的8%。

02、高新技術企業和科技型中小企業虧損

結轉年限由5年延長至

根據財稅〔〕76號《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》，自1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至。

03、研究開發費用稅前加計扣除比例

由50%提高至75%

根據財稅〔〕99號《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在1月1日至12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

04、小型微利企業稅收優惠中年應納稅所得額

上限由50萬元提高至100萬元

根據財稅〔〕77號《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》，自1月1日至12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

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