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注會考試《財務成本管理》第二章：流動比率

一、流動比率

公式：流動比率=流動資產/流動負債

二、流動比率分析

(1)就反映短期償債能力來看，一般情況下，該指標越大，表示短期償債能力越強，該指標越小，表示短期償債能力越差。

(2)不同行業的流動比率，通常有明顯差異，營業周期越短的行業，合理的流動比率越低。

(3)西方財務管理中，多認為生產型企業的合理流動比率為2。但最近幾十年發生了新的變化，許多成功的企業該指標小于2。

(4)為了考察流動資產的變現能力，有時還需要分析其周轉率。

三、流動比率問題

流動比率指標假設全部流動資產都可以變為現金并用于償債，全部流動負債都需要償還。該假設存在三個問題：

(1)有些流動資產的賬面金額與變現金額有較大的差異，比如：產成品等;

(2)經營性流動資產是企業持續經營所必需的，不能全部用于償債;

(3)經營性應付項目可以滾動存續，無需動用現金全部結清;

因此，流動比率是對短期償債能力的粗略估計。

四、流動比率關系

注意流動比率與營運資本配置比率之間的關系

流動比率與營運資本配置比率的關系

1/流動比率+營運資本配置比率=1

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