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注冊會計師《稅法》輔導講義：第十五章第一節

第一節　稅收征收管理法概述(了解)

一、稅收征收管理法的立法目的

二、稅收征收管理法的適用范圍

《征管法》第二條規定：“凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。”這就明確界定了《征管法》的適用范圍。

農稅征收機關負責征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務院另行規定;海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規的規定。

值得注意的是，目前還有一部分費由稅務機關征收，如教育費附加。這些費不適用《征管法》，不能采取《征管法》規定的措施，其具體管理辦法由各種費的條例和規章決定。

【經典例題】下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有(　)。

A.契稅

B.關稅

C.車輛購置稅

D.教育費附加

【答案】BD

【解析】選項A，一般情況下，契稅是由地方稅務局征收的，所以適用征管法。

三、稅收征收管理法的遵守主體

(一)稅務行政主體――稅務機關

(二)稅務行政管理相對人――納稅人、扣繳義務人和其他有關單位

(三)有關單位和部門

四、稅收征收管理權利和義務的設定

(一)稅務機關和稅務人員的權利和義務

1、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

2、稅務機關負責征收、管理、稽查，行政復議人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

3、稅務機關應當為檢舉人保密，并按照規定給予獎勵。

(二)納稅人、扣繳義務人的權利和與義務

1、納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密(僅限于商業秘密和個人隱私，納稅人和扣繳義務人的違法行為不屬于保密范圍)。

2、納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。

3、納稅人、扣繳義務人對稅務機關所做出的決定，享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

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