四川省財(cái)政廳關(guān)于開展2022年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查的通知

省內(nèi)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為和職業(yè)道德，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平，發(fā)揮行政監(jiān)管和行業(yè)自律監(jiān)管有機(jī)結(jié)合效能，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等規(guī)定，按照《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2022年度會(huì)計(jì)和評(píng)估監(jiān)督檢查工作的通知》（財(cái)監(jiān)〔2022〕4號(hào)）要求，我廳決定與四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“省注協(xié)”）對(duì)省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

一、檢查對(duì)象及方式

組織全省范圍內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展自查。在全面自查的基礎(chǔ)上，按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》（財(cái)辦〔2022〕23 號(hào)）規(guī)定，根據(jù)“雙隨機(jī)、一公開”要求，隨機(jī)抽選重點(diǎn)檢查對(duì)象，并將涉及投訴舉報(bào)、未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備的會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接納入重點(diǎn)檢查名單。財(cái)政廳和省注協(xié)組成聯(lián)合檢查組對(duì)確定的對(duì)象進(jìn)行檢查。

二、檢查內(nèi)容

檢查內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨(dú)立性保持、信息安全、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況等,重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控測(cè)試流于形式、未保持應(yīng)有的懷疑態(tài)度、未執(zhí)行函證等必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見等問題。檢查以2021全年和2022年上半年出具的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告為主，如有必要，可追溯至以前年度和延伸至審計(jì)客戶，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況同步開展檢查。具體檢查內(nèi)容如下：

（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面。

是否存在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告；除糾正錯(cuò)誤審計(jì)意見重新出具審計(jì)報(bào)告以外，對(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；為被審計(jì)單位編造或偽造事由，出具虛假或不實(shí)的審計(jì)報(bào)告；未對(duì)被審計(jì)單位舞弊跡象或異常情況保持職業(yè)懷疑。針對(duì)審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)駐被審計(jì)單位前，是否通過市場(chǎng)、媒體、分析師、監(jiān)管部門網(wǎng)站、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師等多方渠道，收集企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析研判，形成客戶風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)報(bào)告；進(jìn)駐被審計(jì)單位后，是否對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)強(qiáng)化審計(jì)程序、擴(kuò)大抽查比例、增加審計(jì)證據(jù)，有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量。

（二）執(zhí)業(yè)許可條件方面。

合伙人（有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所為股東，下同）是否符合任職條件；合伙人人數(shù)是否符合條件；合伙人信息是否與工商登記一致；注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)是否符合條件；是否存在允許其他單位、其他單位團(tuán)隊(duì)或個(gè)人掛靠在本所，以本所名義承辦業(yè)務(wù)的情形；是否存在借用、冒用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義承辦業(yè)務(wù)的情形；是否存在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生變更、終止等情況未按規(guī)定備案的情形；是否存在被非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制的情形；是否存在違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理政策的其他行為。

（三）一體化管理方面。

是否按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理有關(guān)規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、質(zhì)量和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息化建設(shè)等方面進(jìn)行管理。

（四）從業(yè)人員獨(dú)立性保持方面。

是否同時(shí)為被審計(jì)單位提供可能損害其獨(dú)立性且未采取有效應(yīng)對(duì)措施的非鑒證業(yè)務(wù)；審計(jì)收費(fèi)是否采取或有收費(fèi)方式；項(xiàng)目組人員、質(zhì)量復(fù)核人員是否與被審計(jì)單位董事、高級(jí)管理人員存在主要近親屬關(guān)系以及其他可能損害其獨(dú)立性的利害關(guān)系，是否存在索取、收受被審計(jì)單位合同約定以外的酬金或其他財(cái)物的行為，是否持有被審計(jì)單位股票，是否兼任被審計(jì)單位董事、監(jiān)事或高管；是否未按規(guī)定輪換有關(guān)審計(jì)人員。

（五）信息安全方面。

存儲(chǔ)業(yè)務(wù)工作、被審計(jì)單位資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器是否架設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，是否設(shè)置安全隔離或備份，服務(wù)器的訪問及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用是否在法定期限內(nèi)保存清晰完整的日志；審計(jì)數(shù)據(jù)保存是否符合國(guó)家保密工作規(guī)定及被審計(jì)單位信息保密要求；是否建立審計(jì)工作底稿出境涉密篩查制度及程序；是否對(duì)境外網(wǎng)絡(luò)成員所或合作所訪問會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息系統(tǒng)設(shè)有隔離、限制、權(quán)限管理等措施。

（六）職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范方面。

職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提、使用情況；職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)購買、賠付情況。

三、檢查安排

（一）自查階段（通知下發(fā)之日起至2022年7月10日）。省內(nèi)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面開展自查，自查范圍為2021年1月1日至2022年6月30日出具的所有鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，包括年報(bào)審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)結(jié)合以上檢查內(nèi)容全面開展自查，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題立即整改，形成自查報(bào)告，于2022年7月10日前將自查報(bào)告加蓋公章后，以PDF格式報(bào)送至scfinance2021@163.com。

（二）重點(diǎn)檢查階段（2022年8月起至10月）。此次檢查將由財(cái)政廳和省注協(xié)聯(lián)合開展，統(tǒng)一檢查計(jì)劃、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一規(guī)范程序、統(tǒng)一處理處罰、統(tǒng)一發(fā)布公告。重點(diǎn)檢查名單將在財(cái)政廳門戶網(wǎng)站和省注協(xié)網(wǎng)站上進(jìn)行公示，具體檢查時(shí)間及需要提供的資料由檢查組提前3個(gè)工作日通知被查會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

四、檢查處理

財(cái)政廳和省注協(xié)將對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行聯(lián)合審理，依法依規(guī)處理處罰。對(duì)問題嚴(yán)重的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員同時(shí)實(shí)施行政處罰和行業(yè)自律懲戒，即“一查雙罰”。行政處罰、行業(yè)懲戒結(jié)果將通過財(cái)政廳門戶網(wǎng)站和省注協(xié)網(wǎng)站向社會(huì)公告。對(duì)拒不配合檢查、隱瞞有關(guān)情況或提供虛假材料的，將從重、從嚴(yán)處罰。

五、相關(guān)要求

（一）全面自查整改。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)本著實(shí)事求是的原則，按要求梳理工作底稿，整理檔案資料，認(rèn)真開展自查。同時(shí)，全面反映問題，迅速糾正整改，進(jìn)一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部管理水平。

（二）積極配合檢查。接受重點(diǎn)檢查的事務(wù)所要高度重視，積極配合檢查組工作，及時(shí)、全面地向檢查人員提供檢查需要的相關(guān)材料，并對(duì)材料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。安排人員如實(shí)回答檢查人員詢問，不得以任何理由拒絕、阻撓和抵制正常的檢查工作。指定專人統(tǒng)籌協(xié)調(diào)檢查事宜,為檢查組提供必要的工作條件。

（三）嚴(yán)守工作紀(jì)律。檢查人員要履職盡責(zé)，嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)和評(píng)估監(jiān)督檢查工作紀(jì)律》，堅(jiān)持廉潔自律，自覺接受被檢查事務(wù)所和社會(huì)公眾的監(jiān)督；嚴(yán)格依法檢查，堅(jiān)持秉公執(zhí)法，保持獨(dú)立性，確保檢查工作客觀公正;注重疫情防控,嚴(yán)格遵守當(dāng)?shù)胤酪咭?guī)定。

聯(lián)系人：財(cái)政廳預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)中心袁瑜娟028-86711864

省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)段雁028-85317272

四川省財(cái)政廳

2022年6月14日