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會計準則如何規(guī)定研發(fā)階段形成銷售

會計準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益;開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除.?

科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力，為貫徹落實科技規(guī)劃綱要精神，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠政策，這一規(guī)定有利于引導企業(yè)增加研發(fā)費用投入，提高我國企業(yè)核心競爭力。

會計處理?

對于企業(yè)自行進行的研究開發(fā)項目，企業(yè)會計準則要求區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩部分分別核算.?

在開發(fā)階段，判斷可以將有關(guān)支出資本化確認為無形資產(chǎn)的條件包括：

(一)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;?(二)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;?(三)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品;四)有足夠的技術(shù)、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);?

(五)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。

只有同時滿足上述條件的，才能確認為無形資產(chǎn).如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。

研發(fā)產(chǎn)生的樣品銷售收入如何做賬的問題

方法/步驟1：

二十七、企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品的，其銷售收入應沖減研發(fā)費用.如果樣品在以后年度出售，其對應的銷售收入如何沖減研發(fā)費用?

答：樣品在以后年度出售，其對應的銷售收入應沖減該項目對應的研發(fā)費用，直至沖減為0，如項目對應的研發(fā)費用已在以前年度扣除，企業(yè)應做納稅調(diào)整。

方法/步驟2：

很多企業(yè)的會計處理是這樣的

第一種會計處理：按用途種類歸集出來，按正常的成本核算方式核算出該收入對應的成本.肯定能分離出來，如分離不出來則說明科目歸集不正規(guī)，對研發(fā)費用的歸集不正確，按研發(fā)成本費用相關(guān)稅收管理文件對于研發(fā)費用歸集不正規(guī)，核算不清楚的不得加計扣除.這樣一來企業(yè)也不合算。

方法/步驟3：

第二種就收入倒扣成本費用，這樣操作就是收入即成本.沒有利潤可言.不過這樣一來影響了企業(yè)加計扣除數(shù)，該項加計扣除基數(shù)減少減少加計優(yōu)惠.企業(yè)更不合算.目前很多稅務持第二種處理方法.稅務理由也有二種，一種為稅法計算不明確的按會計.會計處理為對于研發(fā)產(chǎn)生的樣品收入應沖減研發(fā)成本.與此類同的有在建工程產(chǎn)生收入沖減在建工程成本。

方法/步驟4：

第二種為樣品不管是殘次品還是標準品都視為材料，即然研發(fā)用的材料你出售了就等于減少了材料。

方法/步驟5：

如何去證實你支持的觀點是正確的呢一、樣品形成收入的時候，按照正常的成本核算方法去歸集樣品的成本，但是此時的成本歸集是滯后的，因為前期樣品不確定能否對外出售，料工費全部都是作為研發(fā)支出核算的，現(xiàn)在可以銷售了，不管怎樣計算這部分的成本都是不可能是完全合理的.支持樣品銷售時候按照正常的方法去歸集成本 實質(zhì)上在結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候是要沖銷部分研發(fā)支出的不過金額不是完全等于收入，一很多情況下需要倒帳二、收入完全沖銷研發(fā)支出.不需要特別的去歸集樣品的成本.此時收入等于成本，如果銷售收入大的話，甚至可能會使研發(fā)支出不夠沖減的，但是這樣的處理最大的缺陷就是研發(fā)支出的加計扣除損失很大.此時這樣的處理是模仿了試生產(chǎn)的處理，個人不支持，實質(zhì)上大多數(shù)企業(yè)也不會這樣去做.三、賬務上計算樣品的成本可以直接采用前述第一二種方法去處理，但是稅務局在進行加計扣除的時候不應該扣除掉樣品沖銷的研發(fā)支出金額，而應該按照研發(fā)支出借方發(fā)生額去計算，因為不管咋樣 研發(fā)支出曾經(jīng)發(fā)生了這樣多，不過是有了樣品收入就要沖減，按照這樣的邏輯是不投入樣品部分的成本研發(fā)也可以成功，但是顯示事實不是這樣的。

感謝大家的收看，關(guān)于會計準則如何規(guī)定研發(fā)階段形成銷售，今天由于時間關(guān)系，只能給大家說這么多，請大家理解，不過我們明天還會針對會計準則如何規(guī)定研發(fā)階段形成銷售展開討論，希望社會各界有識之士前來獻計獻策。

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