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其他債權(quán)投資的初始入賬金額

債券投資的入帳價(jià)值是指企業(yè)以購買債券方式進(jìn)行長期投資的記帳價(jià)值.企業(yè)認(rèn)購的債券，其發(fā)行方式有兩種，一種是按債券面值發(fā)行，也叫面值發(fā)行;另一種是按高于或低于債券面值發(fā)行，也叫溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行.企業(yè)無論按面值認(rèn)購的債券，還是按溢價(jià)或折價(jià)認(rèn)購的債券，作為債券投資的入帳價(jià)值，均應(yīng)以企業(yè)實(shí)際支付的價(jià)款記帳.企業(yè)認(rèn)購面值發(fā)行的債券，其帳務(wù)處理比較簡單，按債券面值金額，借記"長期投資債券投資"科目，貸記"銀行存款"科目即可.但企業(yè)購買債券，有的已過發(fā)行期或中途認(rèn)購，也就是說，企業(yè)購入債券實(shí)際支付的價(jià)款中往往含有截止到購買日止的應(yīng)計(jì)利息，在這種情況下，對(duì)于實(shí)際支付的價(jià)款中包括的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)單獨(dú)記帳，即在"長期投資"科目下單獨(dú)設(shè)置"應(yīng)計(jì)利息"明細(xì)科目核算，應(yīng)計(jì)利息的這種處理方法與股票投資中應(yīng)收股利的處理方法不同，股票投資中的應(yīng)收股利，考慮到企業(yè)可以隨時(shí)支取，也就是說，應(yīng)收股利隨時(shí)可以變現(xiàn)，所以把它放在流動(dòng)資產(chǎn)類，作為"其他應(yīng)收款"處理;債券投資中的應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)收股利不同，因?yàn)槲覈鴤陌l(fā)行，一般都是到期一次還本付息，就是說，應(yīng)計(jì)利息不能隨時(shí)支取，隨時(shí)變現(xiàn)，所以把它入在長期資產(chǎn)類，作為長期投資-應(yīng)計(jì)利息"科目核算，其帳務(wù)處理為：按債券的票面金額，借記"長期投資--債券投資"科目，按截止到購買日止的應(yīng)計(jì)利息，借記"長期投資-應(yīng)計(jì)利息"科目，按實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸記銀行存款"科目。

債券投資科目與其他債權(quán)投資的區(qū)別?

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)其對(duì)應(yīng)科目是債權(quán)投資;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán))對(duì)應(yīng)科目是其他債權(quán)投資。

這兩者都是通過合同現(xiàn)金流量測(cè)試的，即在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對(duì)本金和未償付本金金額為基礎(chǔ)計(jì)算的利息的支付.這是二者與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn))的不同。

兩者的區(qū)別在于：企業(yè)管理其金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不同，或者說交易目的不同.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)其交易目的僅是收取合同現(xiàn)金流量;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其交易目的既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售金融資產(chǎn)為目標(biāo).這是劃分這兩類金融資產(chǎn)的依據(jù)。

前者核算類似于以前的持有至到期投資，后者核算方式類似于以前的可供出售金融資產(chǎn)。

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