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一般納稅人進項大于銷項會計分錄

上期留底不影響會計分錄，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應交稅費時會有兩種結(jié)果。首先要計算是否需要交稅，先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數(shù)。用本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅=本期應交增值稅。計算結(jié)果會有兩種情況：

第一，如果得數(shù)為負數(shù)時就不用交稅，繼續(xù)做為下一個月的留底稅額。

第二，如果得數(shù)為正數(shù)時，就要交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應交增值稅分錄：即，

借：應交稅費——應交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

到下個月做交稅分錄即可。

上期留抵稅額怎么做賬?

1、期末應交增值稅科目借方余額則增值稅期末有留抵，此金額不需要編制會計分錄。

2、期末應交增值稅科目貸方余額則公司本月需要交納增值稅并且需要編制會計分錄

借：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸： 應交稅費-未交增值稅

3、下月初交納增值稅時分錄借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款。應交稅費-未交增值稅科目借方累計核算的本年交納的增值稅金額，貸方累計金額核算的是本年應交增值稅金額，期末余額核算的尚未繳納的增值稅金額。

進項大于銷項怎么交稅

增值稅進項稅額大于銷項稅額，會出現(xiàn)進項稅額留抵稅額的情況。增值稅一般納稅人期末留抵稅額是在該時點按照規(guī)定允許從銷項稅額中抵扣，但不足以抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額，其本質(zhì)是增值稅進項稅額。因此，留抵稅額退還的實質(zhì)就是退還進項稅額。

由此，在后期會導致進項稅額減少下，缺乏增值稅進項稅額抵扣，產(chǎn)生應納稅額。但需要注意，如果從先進先抵的角度去理解，那么最先繳納的退還稅額等額部分，實質(zhì)就是對退還稅額的進項稅額返還部分。比如，留抵稅額退還100元，后期繳納100元，這個繳納的100元，本質(zhì)上就是退還100元的歸返。

因此，在留抵稅額退還之后，后期又全部返還的情形下，納稅人得到了資金流的利益，但沒有得到增值稅的實質(zhì)性減少，是一種資金的暫時性差異。

一般納稅人進項大于銷項會計分錄應該怎么做？增值稅進項稅額大于銷項稅額，會出現(xiàn)進項稅額留抵稅額的情況。用本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅=本期應交增值稅.如果得數(shù)為負數(shù)時就不用交稅，繼續(xù)做為下一個月的留底稅額。如果得數(shù)為正數(shù)時，就要交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應交增值稅分錄：即，借：應交稅費——應交增值稅，貸：應交稅費——未交增值稅.w

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