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匯算清繳的所得稅怎么做分錄

企業所得稅匯算清繳的相關會計分錄：

1、應補繳稅額的，

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費—應交所得稅

2、繳納稅款時，

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

3、調整未分配利潤，

借：利潤分配－未分配利潤

貸：以前年度損益調整

5、多繳稅額的，

借：應交稅費—應交所得稅

貸：以前年度損益調整

6、調整未分配利潤，

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配—未分配利潤

境外當年有所得，境內當年有虧損、以前年度有結轉下來的虧損，先抵哪部份？

政策層面沒有清晰應該先抵哪一塊虧損，從稅理和申報表設計來看，應該先抵當年的境內虧損。從稅理來說，當年境外所得抵減當年境內虧損，也是法人稅制“一個法人一個所得”的體現。從所得稅年度申報表設計來看，也是支持先抵當年、再彌補以前年度虧損的。當年的所得抵減是通過填寫8000境外系列表帶到主表18行，彌補以前年度虧損是通過填寫6000彌補虧損表帶到主表21行進行彌補的，因此無論從稅理、還是申報表的設計，都是先抵境內當年虧損、再彌補以前年度虧損。

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