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預(yù)收的工程款需要預(yù)交增值稅嗎
預(yù)收的工程款需要全額交納增值稅,《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:
(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(2)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳。
因此,根據(jù)以上政策規(guī)定,建筑企業(yè)在工程所在地國(guó)稅局預(yù)交增值稅時(shí)的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅[一般計(jì)稅時(shí):應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+11%)×2%;簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí):應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+3%)×3%]
貸:銀行存款
月未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅
建筑施工企業(yè)預(yù)收賬款如何填報(bào)企業(yè)所得稅
按稅法規(guī)定如果:工程已經(jīng)在建,收到預(yù)收款根據(jù)完成百分比法或已完成工程量應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入在匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增,如果工程沒有建,預(yù)收款只是定金性質(zhì)可以不調(diào)增。
不過(guò)在實(shí)務(wù)中我的處理是一般不做納稅調(diào)整事項(xiàng),因?yàn)槿绻耆炊惙ㄗ龅脑?,如:貨物只是運(yùn)到異地而沒有銷售也要視同銷售等等。
預(yù)收的工程款需要預(yù)交增值稅嗎?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題小編做了詳細(xì)調(diào)查,做了以上總結(jié),希望對(duì)大家有所幫助。工程價(jià)款的數(shù)額是非常巨大的,在工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)候,一定要按照合同約定的數(shù)額和計(jì)算方式仔細(xì)結(jié)算,若有差錯(cuò),最好的數(shù)額就會(huì)相差很大,一方就會(huì)不服最后的結(jié)果,還可能因此對(duì)薄公堂。
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