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計提增值稅附加稅的會計分錄是什么

一、會計科目及專欄設置

增值稅一般納稅人應當在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"、"預交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"待轉銷項稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計稅"、"轉讓金融商品應交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細科目。

(一)增值稅一般納稅人應在"應交增值稅"明細賬內設置"進項稅額"、"銷項稅額抵減"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內銷產品應納稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄。

二、賬務處理

(二)銷售等業務的賬務處理。

1.銷售業務的賬務處理.企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目，按取得的收入金額，貸記"主營業務入"、"其他業務收入"、"固定資產清理"、"工程結算"等科目，按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)" 或"應交稅費--簡易計稅"科目(小規模納稅人應貸記"應交稅費--應交增值稅"科目).發生銷售退回的，應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。

按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入"應交稅費--待轉銷項稅額"科目，待實際發生納稅義務時再轉入"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)" 或"應交稅費--簡易計稅"科目。

按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記"應收賬款"科目，貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)" 或"應交稅費--簡易計稅"科目，按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

3.全面試行營業稅改征增值稅前已確認收入，此后產生增值稅納稅義務的賬務處理.企業營業稅改征增值稅前已確認收入，但因未產生營業稅納稅義務而未計提營業稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入;已經計提營業稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記"應交稅費--應交營業稅"、"應交稅費--應交城市維護建設稅"、"應交稅費--應交教育費附加"等科目，貸記"主營業務收入"科目，并根據調整后的收入計算確定計入"應交稅費--待轉銷項稅額"科目的金額，同時沖減收入。

全面試行營業稅改征增值稅后，"營業稅金及附加"科目名稱調整為"稅金及附加"科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的"營業稅金及附加"項目調整為"稅金及附加"項目。

從以上規定可以看出，計提附加稅會計分錄是，借記"稅金及附加""科目，貸記"應交稅費-應交城市維護建設稅"、"應交稅費-應交教育費附加"等科目

增值稅的計提和繳納增值稅的分錄怎么寫?

增值稅計提

借：應交稅費-轉出應交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

增值稅繳納

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅不是計提，而是合法取得和開出增值稅專用發票后，可以入賬(假設稅率17%)：

開出發票

借：現金/銀行存款/應收賬款 117

貸：主營業務收入 100

貸：應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 17

購進原材料等可以得到增值稅專用發票

借：存貨/材料/固定資產 80

借：應交稅金-應交增值稅-進項 13.6

貸：現金/銀行存款/應付賬款 93.6

繳納時：

借：應交稅金-未交增值稅 3.4(示例：銷項余額減進項余額=17-13.6)

貸：現金/銀行存款 3.4

增值稅計提與繳納不一致該如何記賬?

如6月銷項稅額計提為1514.4元，實繳稅額為1514.39元

借：應交稅費-未交增值稅1514.39元

貸：銀行存款(或庫存現金)1514.39元

同時

借： 應交稅費- 應交增值稅(轉出未交增值稅)0.01元紅字

貸：應交稅費-未交增值稅0.01元紅字

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