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贈(zèng)送給客戶的茶葉，怎么入賬

贈(zèng)送客戶茶葉，怎么入賬，主要看茶葉是怎么來的，大致分兩種情況。

一、如果茶葉是自產(chǎn)的，則視同銷售：

借：銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

二、如果茶葉是外購的：

1)銷售茶葉的商貿(mào)公司將部分茶葉送給客戶，購入時(shí)，

借：庫存商品

? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款;

贈(zèng)送時(shí)：

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品

? ? ??應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2)非茶葉公司買回茶葉贈(zèng)送客戶：

借：銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

視同銷售如何開具發(fā)票

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，時(shí)常會(huì)遇到對(duì)外投資、捐贈(zèng)等一些特殊經(jīng)營(yíng)行為，不同于一般的銷售商品、提供服務(wù)，稅收上為了計(jì)稅的需要，將其稱為"視同行為"，包括增值稅視同銷售貨物行為、營(yíng)改增視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為、營(yíng)業(yè)稅視同發(fā)生應(yīng)稅行為.因"視同行為"本身不符合稅法規(guī)定的"有償"定義，或按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不確認(rèn)收入，故許多人對(duì)"視同行為"能否開具發(fā)票問題存在困惑.為此，企業(yè)該如何妥善處理發(fā)票問題呢?本文作簡(jiǎn)要分析供讀者參考。

?從現(xiàn)行的《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則來看，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證.可見，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：

1.從事"銷售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)";

2."對(duì)外"發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù);

3.具有收付款行為。

顯然，理論上而言，稅法中的"視同行為"不完全符合開具發(fā)票條件。

從發(fā)票管理的立法目的來看，"視同行為"屬于涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)將"視同行為"納入發(fā)票管理范疇，一是，可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合"加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要".二是，可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生，同時(shí)發(fā)票記載的征稅對(duì)象的具體數(shù)量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計(jì)稅依據(jù)，符合"保障國(guó)家稅收收入的需要".三是，可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)服務(wù)成果轉(zhuǎn)移，符合"維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的需要"。

在稅收實(shí)踐中，"視同行為"開具發(fā)票問題曾有過相關(guān)規(guī)定，有的目前還在執(zhí)行.如，現(xiàn)已失效廢止的原《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第三條、第四條規(guī)定，除將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、將貨物無償贈(zèng)送他人等情形不得開具專用發(fā)票外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))，必須向購買方開具專用發(fā)票.現(xiàn)仍然有效的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕122號(hào))第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。

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