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進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

1、借：庫存商品 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

2、轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅

借：庫存商品

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)

3、結(jié)轉(zhuǎn)

借：轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

4、繳稅

借：未交增值稅

貸：銀行

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅又回到了原材料中，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，從原材料又轉(zhuǎn)到了成本中，這樣，月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，也就自然轉(zhuǎn)到了本年利潤中。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為什么要轉(zhuǎn)入成本?

因為是出口退稅不得免抵的部分，當(dāng)初你購進(jìn)的原材料是為了出口產(chǎn)品而發(fā)生的，一般是抵扣了17%的稅金，但現(xiàn)在你的退稅率如果只有13%的話，那么你的4%的差額部分就要轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本了，理由很簡單，那就是將你的抵扣稅率調(diào)整到與退稅率一樣。

換種想法，假如你購進(jìn)貨物是普通發(fā)票，那么你的發(fā)票金額就要全部進(jìn)入成本，但有增值稅發(fā)票后進(jìn)入成本只是抵扣稅后的了，如果當(dāng)初進(jìn)項稅就不讓你抵扣，你不是也要進(jìn)入成本嗎?是一個道理的。

轉(zhuǎn)出部分就是稅差。

1、出口稅差是某單位的征收稅率與出口退稅率之間的差額，如：該單位的稅率是17%，退稅率是9%，則稅差是8%。

2、根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計算出進(jìn)項稅，該進(jìn)項稅是不允許抵扣的，需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，但這是征對執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的，其計算公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，計入主營業(yè)務(wù)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

3、出口銷售時的會計憑證

借：應(yīng)收帳款(應(yīng)收外匯)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅)

看過了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄后，如果有需要將其轉(zhuǎn)出，可以考慮寫相關(guān)分錄.如果是稅局要求將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，財務(wù)人員必須要能夠認(rèn)真執(zhí)行.在日常如果發(fā)現(xiàn)多抵扣進(jìn)項稅額的情況，財務(wù)人員在查實后也應(yīng)該要盡快將多余的稅額轉(zhuǎn)出。

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